Дипломная работа на тему "Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации"

ЗАДАНИЕ
на работу обучающемуся

1. Тема работы: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации
2. Структура работы:

Введение
Глава 1. Теоретические основы организации учета и анализа денежных средств.
1.1. Понятие и классификация денежных средств.
1.2. Нормативно - правовое регулирование учета денежных средств в РФ
1.3. Методика анализа денежных потоков организации
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в ЗАО «Регионпроект»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Регионпроект»
2.2 Учет денежных средств в ЗАО «Регионпроект»
2.2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
2.2.3 Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах
2.2.4. Учет прочих денежных средств
2.3. Анализ движения денежных средств ЗАО «Регионпроект»
Глава 3. Направления совершенствования бухгалтерского учета и управления денежными потоками в ЗАО «Регионпроект»
3.1. Предложения по совершенствованию управления денежными потоками
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля за движением денежных средств в ЗАО «Регионпроект»
Заключение
Список использованной литературы Приложение
3. Основные вопросы, подлежащие разработке.

Введение. Во «Введении» необходимо обосновать актуальность выбранной темы работы, сформулировать ее цель. Исходя из цели, обозначить задачи, решение которых позволит достичь поставленную цель, определить объект и предмет исследования.
Глава 1. Глава посвящается изучению основ организации денежного обращения.
В разделе 1.1 необходимо раскрыть сущность понятия “денежные средства”, рассмотреть состав и структуру денежных средств организации.
В разделе 1.2 необходимо рассмотреть основные требования к порядку организации расчетов наличными и безналичными денежными средствами, а также средствами в иностранной валюте, указать нормативно- правовые акты, регулирующие оборот денежных средств.
В разделе 1.3 необходимо обозначить цель и задачи анализа денежных средств, рассмотреть информационную базу, методику анализа денежных средств в организации, а также исследовать наиболее типичные проблемы, связанные с движением денежных средств. Глава 2 носит практический характер и посвящается исследованию особенностей организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на примере объекта исследования.
В разделе 2.1 рекомендуется раскрыть общую характеристику анализируемого предприятия. Необходимо описать вид деятельности предприятия, текущее финансовое положение предприятия, привести организационную структуру предприятия.
В разделе 2.2. следует рассмотреть основные документы по движению наличных денежных средств, порядок их составления, обработки, хранения и т.д., описать, как организовано хранение наличных денежных средств на предприятии, указать имеется ли помещение кассы, как оно оборудовано и т.п. Кроме того, следует привести расчет лимита кассы для исследуемого объекта, Необходимо также изучить порядок организации синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе, рассмотреть счета по учету наличных денег, денежных документов, привести основные бухгалтерские проводки.
Далее следует рассмотреть, сколько расчетных счетов имеется в организации, какие формы безналичных расчетов применяются, порядок документирования операций по расчетному счету, регистры, в которых осуществляется синтетический и аналитический учет данных операций. Также на практических примерах раскрыть порядок осуществления синтетического и аналитического учета денежных средств на прочих счетах в банках ( в чековых книжках, аккредитивах и т.д.), денежных документов и переводов в пути.
В разделе 2.3 на основании методик, рассмотренных в разделе 1.3, следует провести анализ движения денежных средств в исследуемой организации. При этом может быть приведен горизонтальный и вертикальный анализ отчета о движении денежный средств, а также система абсолютных и относительных показателей.

Глава 3 посвящена рассмотрению возможных путей совершенствования учета денежных средств и управления денежными потоками в исследуемой организации.
Заключение.
В «Заключении» необходимо подвести итоги проведенного исследования. Раскрыть содержание основных выводов, сделанных автором, представить краткую характеристику результатов, полученных в ходе решения поставленных во «Введении» задач и, тем самым, ответить на основной вопрос работы: о степени достижимости поставленной в работе цели. Список использованной литературы
В «Список использованной литературы» включается литература и иные информационные источники, которые использовались при написании данной работы. Причем ссылки на данную литературу и информационные источники обязательны по всему тексту работы.
Приложения
Приводится, как правило, базовая (например, формы финансовой отчетности организации) и информационно - вспомогательная информация (например, различного рода инструкции, положения и пр.), использованная при написании работы.
4. Исходные данные по работе: Основная литература:
1. Бухгалтерский учет. Г.И.Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В.Сафонова М.: Московский финансово-промышленный университет “Синергия”, 2013.
2. Ионова А.Ф., Селезнев Н.Н. Финансовый анализ: учебник – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.- 624 с.
Дополнительная литература:
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Федеральный закон от 02 декабря 1990 г № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
3. Федеральный закон от 10 декабря 2003г №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
4. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
5. Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
8. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
9. Указание ЦБ РФ от 11марта 2014г. № 3210 -У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
10. Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073 -У «Об осуществлении наличных расчетов».
11. Богаченко В.М. Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник.-Ростов на Дону.: Феникс, 2016, 544с
12. Донцова Л.В, Никифорова Н.А., Анализ бухгалтерской отчетности. -М.: Дело и сервис, 2016., 240с.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет( финансовый и управленческий).-М.: Инфра-М, 2017, 584 с.
14. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.:ИНФРА-М, 2016.- 608с.

Содержание
Введение 7
Глава 1. Теоретические основы организации учета и анализа денежных средств 10
1.1. Понятие и классификация денежных средств 10
1.2. Нормативно - правовое регулирование учета денежных средств в РФ 12
1.3. Методика анализа денежных потоков организации 18
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в ЗАО
«Регионпроект» 22
2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Регионпроект» 22
2.2. Учет денежных средств в ЗАО «Регионпроект» 29
2.3. Анализ движения денежных средств ЗАО «Регионпроект» 43
Глава 3. Направления совершенствования бухгалтерского учета и управления денежными потоками в ЗАО «Регионпроект» 577
3.1. Предложения по совершенствованию управления денежными потоками.577
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля за движением денежных средств в ЗАО «Регионпроект» 61
Заключение 64
Список использованной литературы 677
Приложения 73

Введение

В современном мире важность и актуальность денежных средств и денежных эквивалентов в работе организации являются очень значимыми.
Однако, на сегодняшний день одним из основных недостатков российских компаний, а также и всей экономики, является недостаток денежных средств для реализации производственной деятельности. Одним из факторов недостачи денежных средств можно назвать их нецелесообразное употребление. Учитывая это, надо полагать, что особую значимость обретает анализ, учет и аудит денежных потоков организации. Денежными потоками мы называем движение денежных средств в кассе и банковских счетах компании в ходе хозяйственной деятельности.
Одной из ведущих ступеней управления в организации выступает учет, анализ и аудит денежных средств. Предмет учета и анализа денежных потоков зачастую изучаются и анализируются в сочинениях как иностранных, так и отечественных авторов, таких как: Х. Андерсон, Ж. Перар, Д. Стоун, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев.
Стоит отметить, что, несмотря на то, что данная тема изучалась многими учеными, в современной научной литературе, которая посвящена изучению учета и анализа денежных потоков, крайне немного совокупных работ. Подготовка общего комплекса и предписаний рекомендательного характера по ведению учета денежных средств и их анализу оказываются крайне ценными, в особенности во времена кризисных условий для экономики страны.
Для значительного количества бухгалтеров одной из главных и весьма актуальных проблем выступают вопросы о разумном и обоснованном вложении временно свободных денежных средств с целью извлечения дополнительной прибыли, а также тема составления отчета о движении денежных средств. Область документооборота по учету наличных и безналичных денежных также является проблемной для многих компаний, поскольку и здесь случаются неоднозначные вопросы и совершаются ошибки.

Целью данной работы выступает описание бухгалтерского учета движения денежных средств и анализа их использования на примере организации ЗАО «Регионпроект». В работе также присутствует изложение теоретических вопросов, которые относятся к проблеме и изучение законодательного регулирования этой области бухгалтерского учета организации.
Для реализации обозначенной цели в работе поставлены задачи. Такие
как:
- освоение теоретических принципов бухгалтерского учёта и анализа
денежных средств;
- изучение процесса фиксирования и оформления документации, учета кассовых операций и денежных активов на расчетных и других счетах в банке;
- изучение бухгалтерского учета и движения наличных и безналичных денежных средств;
- выполнение анализа движения денежных средств в ЗАО
«Регионпроект»;
- оформление плана рекомендательных мероприятий для достижения баланса в движении денежных средств организации.
Работа выполнена на примере организации ЗАО «Регионпроект».
Актуальность и практическая важность работы заключается в том, что даны конкретный рекомендации по улучшениию бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств в ЗАО
«Регионпроект». С целью повышения эффективности деятельности компании стоит обратить внимание на мероприятия, которые предлагаются, учитывая специфику предприятия, а также проведенный анализ на основе данных ее предыдущей работы.
В предлагаемой работе имеется содержание, введение, три главы, посвященные обозначенной теме, а также заключение, список использованной литературы и необходимые приложения.

В первой главе разбирается понятие денежных средств и их классификация, приводится нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств и экономическая характеристика организации ЗАО
«Регионпроект».
Во второй главе описаны отличительные черты бухгалтерского учета движения денежных средств и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Регионпроект».
В третьей главе изучаются задачи, методы и информационная база анализа движения денежных средств, проведен коэффициентный анализ движения денежных средств, а также анализ движения денежных средств по видам деятельности ЗАО «Регионпроект».

Список использованной литературы

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2019) // «Собрание законодательства РФ»,05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с05.05.2016) // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
4. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2019) «О валютном регулировании и валютном контроле» // «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, N 50, ст. 4859.
5. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2019) «Об электронной подписи» // «Собрание законодательства РФ», 11.04.2011, N 15, ст. 2036.
6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2019) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» //
«Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, N 21, ст. 1957.
7. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N32079) // «Вестник Банка России», N 45, 21.05.2014.
8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2019) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // «Экономика и жизнь», N 29, 1995.
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2019) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственнойдеятельности организаций и Инструкции по его применению» //
«Экономика и жизнь», N 46, 2000.

10. Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 23.09.2019)
«Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (вместе с «Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации // «Российская газета», N 15, 24.01.2014.
11. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2019) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) //
«Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 9,26.02.2007.
12. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) //
«Российская газета», N 87, 22.04.2011.
13. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2019)«О порядке ведения кассовых операций» // «Вестник Банка России», N 46,28.05.2014.
14. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ№ 160н от 25.11.2014 // СПС «Консультант Плюс».
15. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2019) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // «Вестник Банка России», N 34, 28.06.2012.
16. Абрютина М.С. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия : учебник / М.С. Абрютина. – М.: Дело и Сервис, 2019. – 256 с.
17. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник /
В.Г.Бернстайн. – М.: Маркетинг, 2019. – 487 с.

18. Васильчук, О. И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие с грифом УМО/Под ред. Л. И. Ерохиной. — М.: ФОРУМ, 2018. – 324 с.
19. Васильчук, О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности / О. И. Васильчук//Инновационное развитие экономики. — 2018. -№ 3.- С. 17-26.
20. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.А. Вахрушиной. – М.: КНОРУС, 2019. – 367 с.
21. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н. Л. Вещунова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2019. – 848 с.
22. Гараница Ю. В. Бухгалтерский учет курсовых разниц валют:проблемы и пути решения / Ю. В. Гараница // Все для бухгалтера. – 2017.
–№ 2 (272). – С. 47-53.
23. Головин С. А. «Клиент-Банк» новые версии / С. А. Головин // Главбух. – 2017. – № 1 (172). – С. 39-42.
24. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова. – 2-е издание. – М. : Дело и сервис, 2018. – 336 стр.
25. Ефимова О.В. Финансовый анализ : учебник / О.В. Ефимова. – М.: Маркетинг, 2019. – 405 с.
26. Жак Р.Е. Аудит и анализ хозяйственной деятельности
предприятия:учебник / Р.Е. Жак. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 300 с.
27. Золотарева А. Д., Филенко А. А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. — 2019. — №8. — С.535- 537.

28. Ибрагимов Э. А. Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам // Молодой ученый. — 2018. — №4.2. — С. 29-32.
29. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №5. — С. 272-275.
30. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник / А.Ф. Ионова. — М.: Проспект, 2019. – 624 с.
31. Камаев В.Д. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ : учебник /В.Д. Камаев. – М. : АО «АСЛАН», 2019. – 287 с.
32. Кереева А.Р. Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С. 509-512.
33. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПРОСПЕКТ, 2018. - 261 с.
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности : учебник / В.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2019. – 512 с.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 717 с.
36. Коробова Я. А., Яковенко М. С. Бухгалтерская отчетность и ее роль в анализе деятельности организации // Молодой ученый. — 2019. — №11.3.— С. 40-42.
37. Кошкина Т.Ю. Пояснения как часть бухгалтерской отчетности // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2017. — № 2. — С. 18–36.
38. Логинова Т.В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике [Текст] // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2017 г.). — Уфа: Лето, 2017. — С. 62-65.

39. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебник / В.И. Макарьева. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 435 с.
40. Маркарьян Ф.О. Финансовый анализ: учебник / Ф.О. Маркарьян. – М.: Дело и Сервис, 2017. – 679 с.
41. Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств // Молодой ученый. — 2019. — №1. — С. 419-422.
42. Прохорова, Н.А. Использование экономико-юридической информации при различных формах контроля [Текст]: /Н. А. Прохорова, И.А. Соколова // Вестник Поволжского государственного университета. — 2014.—
№ 15. — С. 157–164.
43. Прохорова, Н.А. Проблемы учетно-аналитического обеспечения управления малым предприятием [Текст]: /Н.А. Прохорова, И.А. Соколова // Вестник Поволжского государственного университета. — 2018. — № 2(34).— С. 167–170.
44. Прохорова, Н.А. О необходимости экономико-юридических познаний при различных формах контроля [Текст]: /Н.А. Прохорова, И.А. Соколова // Вестник СамГУПС. 2018.-№ 4. — С. 72–78.
45. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для принятия управленческих решений. - М.: ЗАО «1С-Паблишинг», 2016. - 268 с.
46. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Инфра- М, 2017. – 218 с.
47. Сыркина К.А. Учет денежных средств, денежных документов и финансовых вложений // Молодой ученый. — 2018. — №21. — С. 428-430.
48. Толкачева Н.А. Финансовый менеджмент: курс лекций / Н. А. Толкачева. — М.: Директ-Медиа, 2018. — 144 с.
49. Шатунова Г.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах: учеб.пособие для вузов / Г.А. Шатунова, Т.А. Корнеева, Н.А. Архипова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2019. – 510 с.

50. Шеремет А.Д. Финансы предприятий : учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИЧП «Магистр», 2019. – 542 с.
51. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения: учебник для
магистров/под ред. А.З. Бобылевой. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — с.467
52. Фомичева Л.П. Трансформация финансовой отчетности в
соответствии с требованиями МСФО / Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет. – 2017. – № 2 (137). – С. 13-23.
53. Экономика фирмы. Учебник /Под общ.ред. проф. Н.П.Иващенко - М.: ИНФРА - М, 2017. – 528 с.
54. Янглеева А.Ф. Бухгалтерский учёт наличных денежных средств // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 536-539.