Дипломная работа на тему "Синергия | Система налогообложения банков "

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………..……4
Глава 1. Теоретические основы налогообложения коммерческих банков в
Кыргызской Республике
1.1 Сущность коммерческих банков как посредников финансовых ресурсов.....6
1.2 Принципы и процесс налогообложения банков …………………………......18
1.3 Зарубежный опыт банковского налогообложения……………………...……24 Глава 2. Анализ современного состояния налогообложения коммерческих банков в Кыргызской Республике
2.1Особенности налогообложения субъектов банковского сектора в
Кыргызской Республике………………………………………………………...…29
2.2 Обзор налогообложения коммерческого банка на основании финансовой отчетности ОАО «Халык Банк Кыргызстан»………………………………….....35
2.3 Анализ влияния банковских рисков на систему налогообложения кредитных организаций ………………………………………………………………………...44
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения коммерческих банков в Кыргызской Республике
3.1 Незаконные методы налоговой оптимизации в кредитно-банковской системе………………………………………………………………………………52
3.2 Рекомендации по усовершенствованию налогообложения банков…………60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..….66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..….69
ВВЕДЕНИЕ

Банковская система является одним из важнейших звеньев структуры рыночной экономики, способствующим активному становлению и развитию государства. Коммерческие банки - неотъемлемая часть финансового сектора, основная функция которых заключается в перераспределении капиталов, повышающем общую эффективность производства в стране. Осуществляя свою специфическую деятельность (привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами), кредитные организации, в частности банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги (на прибыль, с имущества, с продаж и т.д.).
Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.
Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также частые изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы работы.
Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения. Эта цель определяет логическое построение работы.
Задачи, которые предстоит решить:
- рассмотреть основы, механизм и особенности налогообложения коммерческих банков в КР;
- охарактеризовать специфику исчисления налогооблагаемой базы для некоторых налогов, необходимых к уплате коммерческим банкам;
- изложить порядок формирования доходов, расходов и затрат банков;
- рассчитать основные налоги, перечисляемые банком в
республиканский и местный бюджеты;
- исследовать и проанализировать различные способы оптимизации налогов, уплачиваемых банками, в современных условиях функционирования, а также рассмотреть возможные методы легальной экономии уплачиваемых сумм налогов.
Объектом исследования является деятельность коммерческих банков и их налогообложение на основании финансовой отчетности ОАО «Халык Банк Кыргызстан»
Предметом исследования определен механизм взаимодействия банка и налоговых органов по вопросу налогообложения.
Работа разделена на три главы. В первой главе данного исследования рассмотрены теоретические основы налогообложения кредитных организаций, отличия от исчисления налогов в организациях, не относящихся к сфере банковских услуг, особенности определения налоговой базы по некоторым видам налогов, ставка и порядок начисления каждого налога, подлежащего уплате. Вторая глава имеет практический характер и раскрывает процесс налогового учета в коммерческом банке, а также в ней приводится характеристика организации коммерческого банка. В третьей главе рассматриваются проблемы и недостатки действующей системы налогообложения банков, а также формируются рекомендации по оптимизации налогообложения.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс РФ.
3. Федеральный закон от 10 июля 2002.г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
4. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».
5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
6. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности».
7. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
8. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»
9. "Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (утв. Банком России 01.06.1998 N 31-П) (ред. от 10.09.2001)
10. Инструкция Банка России № 139-И «Об обязательных нормативах банков» от 01 января 2013 года.
11. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»
12. Абрамова Н.В., Князев Р.В., Кочкин М.П., Малявкина Л.И., Шишкоедова Н.Н. Налоговый учет. – М.: Главбух, 2008.
13. Аврова И.А. Налог на прибыль в вопросах и ответах. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,2005
14. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков /
М.В. Белецкий // Финансы. - 2007. - №2.
15. Волков Н.Г. Учет финансовых результатов // Бухгалтерский вестник №2,3, 2009г.
16. Кожинов В.Я. Налоговый учет. – М.: КНОРУС, 2006.
17. Медведев М.Ю. Учетная политика. Бухгалтерия и налогообложение. - М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2007.
19. Патров В. В., Ковалев В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и Статистика, 2007.
20. Посадская М. Разработка системы налогового учета в банке// Бухгалтерия и банки. - № 7. - 2003.
21. Соколов Я.В., Стуков С. А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 2006.
22. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент): Учебник для студ. вузов, обуч. по спец. 060400 «Финансы и кредит» / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ЮРИСТЪ, 2007.
23. «Банковское дело»/Под редакцией Лаврушина О.И. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 2002 г.
24. «Бухгалтерские проводки в коммерческом банке» /Под редакцией
к.э.н. Емельянова Е.В. Москва, «Спарк», 2005 г.
25. «Бухгалтерский учет»/Под ред. профессора П.П. Новиченко, Москва, «Финансы и статистика», 2000 г.
26. Ширинская Е.Б. «Операции коммерческих банков и зарубежный опыт», Москва, «Финансы и статистика», 2003 г.
27. «Консультант бухгалтера», Москва, АО «», 2008–2009 гг.
28. «Бухгалтерский альманах», Москва, АО «», 2008 г.
29. Финансовая газета, «Статистические обзоры и официальные материалы по бухгалтерскому учету коммерческих банков и финансово хозяйственной деятельности предприятий», Москва, 2004–2006 гг.
30. «Финансовая газета» №25, 2005, Чекмарев Е. «Бухгалтерский учет в банках. Операции по купле-продаже валюты», Москва, 2005 г.
31. «Финансовая газета» №9, 2005, Петров А.Ю., Мотовилова М.А., «Учет валютных операций в коммерческом банке», Москва, 2005 г.
32. Макконелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд.- М.: «Инфра-М, 2001,-XXXIV,-974с.
33. Мамедов О. Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс.- А.: «Феникс», 2007,-608с.