Статья на тему "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО «Металлинвест Южный Урал»"

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Направление подготовки: 38.03.01_Экономика

ТЕМА: АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МЕТАЛЛИНВЕСТ ЮЖНЫЙ УРАЛ»

Студент
(Фамилия, имя, отчество )
(подпись)

Руководитель
(Фамилия, имя, отчество)
(подпись)

Москва 2018

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................... 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ..................11
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности........11
1.2 Методические подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности............17
1.3 Методика анализа деловой активности коммерческой организации.......... 22
1.4 Нормативное регулирование учёта дебиторской и кредиторской задолженности...........................................29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОР- СКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО КОМПАНИЯ
«МЕТАЛЛИНВЕСТ ЮЖНЫЙ УРАЛ»............................................33
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»…………................33
2.2 Анализ финансового состояния ООО Компания «Металлинвест Южный Урал 37
2.3 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»........................................... 42
2.4 Анализ деловой активности ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»................................................................................................44
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ООО КОМПАНИЯ
«МЕТАЛЛИНВЕСТ ЮЖНЫЙ УРАЛ»..........................................................50
3.1 Соблюдение основных аспектов нормативно-правовых документов......... 50
3.2 Совершенствование учётной политики ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»............................................................... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ....................................................................................................64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ........................................67
ПРИЛОЖЕНИЯ...................................................................................................71

ВВЕДЕНИЕ

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие су- ществующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом пере- хода права собственности на товар, между предъявлением платежных докумен- тов к оплате и временем их фактической оплаты.
Продажа в кредит обусловливает появление различий между бухгалтер- скими (учетными) и реально - денежными показателями продажи продукции. До момента оплаты процесс реализации, с точки зрения движения денег, еще продолжается, что приводит к возникновению дебиторской и кредиторской за- долженности. До наступления срока оплаты дебиторская задолженность долж- на финансироваться, при этом постоянно сохраняется риск того, что оплата бу- дет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо не будет произ- ведена вообще. [10]
Вследствие сказанного организация в своей сбытовой политике должна не только принимать во внимание положительные результаты кредитования покупателей (увеличение объемов продаж и прибыли), но и учитывать, что данный процесс обычно сопровождается увеличением расходов (проценты, вы- плачиваемые поставщиком по кредитам, взятым для покрытия кассовых разры- вов) и рисков. При этом представляется очевидным, что приемлемый уровень дебиторской задолженности - это такой, при котором получаемые выгоды пре- вышают все затраты и риски, поскольку только в этом случае организация смо- жет функционировать и в дальнейшем. Главной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка мероприятий по совершен- ствованию настоящей или формированию новой политики кредитования поку- пателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расче- тов и снижение риска неплатежей. [10]

В разработке политики управления дебиторской и кредиторской задол- женностью акцент делается на расширение объема продаж продукции, оптими- зацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ее инкас- сации.
Эффективность управления обязательствами организации во многом за- висит от знаний методики анализа и умений их использования, в связи с чем, изучение выбранной нами темы работы является актуальной.
Проблемами снижения дебиторской и кредиторской задолженности, разработкой методологии их анализа занимались многие учённые – экономи- сты, среди которых, Ивашкевич В. Б, Семенова И. М., Савицкая Г.В., Тихонова Е. П., Шеремет А.Д. и др. Ими предложены множество различных подходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности, которое широко применяется в практике российских предприятий.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по улуч- шению расчётов с дебиторами и кредиторами.
Для достижения цели нами были выполнены следующие задачи:
- изучены теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
- проведён анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженно- сти на примере завода железобетонных изделий ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»
- разработаны предложения по улучшению расчетов завода железобе- тонных изделий ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»
В процессе работы применялись методы статистики, монографического исследования и методы анализа.
Информационная база для выполнения работы послужили годовые финансовые и статистические отчёты завода желе- зобетонных изделий ООО Компания «Металлинвест Южный Урал», а так же до- кументы первичного учёта поступления, выбытия, амортизации и износа основных средств на предприятие.

Объектом исследования является завода железобетонных изделий ООО Компания «Металлинвест Южный Урал». ООО Компания «Металлинвест Юж- ный Урал» успешно работает на рынке города Челябинска с 2003 года. За это время предприятие зарекомендовало себя как надежный поставщик металло- проката. Являясь официальным партнером ООО ТД «ЕвразХолдинг», Компа- ния «Металлинвест» имеет возможность осуществлять поставки металлопрока- та производства ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК», ОАО «НКМК», ОАО «ММК», ОАО «Ашинский металлургический завод» и других заводов-изготовителей России и Украины, как с собственных складов компании, так и напрямую с заводов.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задол- женность ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»
Информационной базой для анализа деятельности послужили отчет- ность за 2014 – 2016 гг., а также материалы первичного учета ООО Компания «Металлинвест Южный Урал».
В процессе работы применялись статистические, монографический, сравнительный и другие методы анализа.
Результаты исследования могут быть внедрены в деятельность органи- заций и предприятий соответствующей специализации, а так же использованы в образовательной практике.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ;
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-Ф3).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной де- ятельности организаций и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от- четности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
6. Приказ Минфина РФ от 10.03.1999 N 19н"Об утверждении формы "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации" (Заре- гистрировано в Минюсте РФ 02.04.1999 N 1745)
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обяза- тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
10. Артеменко В.Г. Финансовый анализ / В.Г.Артеменко, М. В. Беллин- дер. – М.: Дело и сервис, 2015. – 305 с.
11. Бабичев С.Н. Факторинг / С.Н.Бабичес, А.А.Лазебко и др. – М.: Маркет ДС, 2016. – 208 с.
12. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующе- го субъекта / И.Т.Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 416 с.
13. Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.В.Бальжинов, Е.В.Михеева. – М.: Финансы и статистика. – 2014. – 119 с.
14. Волков В.П. Экономика предприятия (фирмы) / под ред. О.И. Вол- кова и О.В.Девяткина. – М.: Инфра-М, 2012. – 601 с.
15. Ивашкевич В. Б, Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кре- диторской задолженности. Серия: Библиотека журнала "Бухгалтерский учет". – М.: Бухгалтерский учет, 2013. –192 с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.:ИНФРА-М, 2013.- 345 с.
17. Тихонова Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2015.- 80с.
18. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов – М.:ИНФРА-М, 2010. – 416 с.
19. Ионова А.Ф., Селезнев Н.Н. Финансовый анализ: учебник – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2015.- 624 с.
20. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2013.- 424 с
21. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2015.
22. Леоненко Е.А. Проблемные аспекты управления оборотными средствами предприятия / Е.А.Леоненко // Экономика и управление . – 2012. - № 9. – С.58-64.
23. Лефель А.О. Инструменты финансирования оборотных средств предприятий / А.О.Лефель // Финансы и кредит. – 2012. - № 7. – С.42 – 51.
24. Лопарева А. М. Экономика организации (предприятия) / А. М. Лопарева. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 240 с.
25. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П.Любушин. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- 448 с.
26. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.: ФОРУМ:ИНФРА-М, 2014.- 192 с.
27. Мухина И.А. Экономика организации (предприятия) / И.А.Мухина. – М.: Флинта, НОУ ВПО МПСИ, 2016. – 320 с.
28. Непп А. Значение управления рисками дебиторской задолженности для предприятия. Инструменты минимизации рисков / А.Непп, Е.Бусыгин // Управление финансовыми рисками. – 2017. - № 3. – С.8-15.
29. Нечаев В.И. Совершенствование методов анализа дебиторской задолженности и денежных средств с целью снижения финансовых рисков предприятия / В.И.Нечаев, Л.Н.Герасимова // Аудит и финансовый анализ. – 2017. - № 5. – С.12 – 23.
30. Пашкина И. Н. Работа с дебиторской задолженностью / И. Н. Пашкина, О. И. Соснаускене, О. В. Фадеева. – М.: Омега-Л, 2011. – 160 с.
31. Российский рынок факторинга в 2016 г. / Исследование рейтингового агентства ЭКСПЕРТ РА [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. – М: Инфра-М, 2015. – 536 с.
33. Самойлова Т.Б. Факторинговые операции и их роль в управлении дебиторской задолженностью предприятия / Т.Б.Самойлова // Бухгалтерия и банки. – 2017. - №8. – С.17-23.
34. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н.Селезнева, А.Ф.Ионова. – Изд-во: ЮНИТИ-Дана, 2007, 639 с
35. Свешникова О. Н., Кондрашина М. И. Проблемы выбора системы управления запасами в производстве железобетонных конструкций // Молодой ученый. — 2017. — №9. — С. 312-315.
36. Соколова Н.А. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств / Н.А.Соколова, И.Н.Томшинская // Бухгалтерский учет. – 2015. - № С.49-56.
37. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е.П.Тихонова. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2015. – 80 с.
38. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия / Е.Ф.Тихомиров. – М.: Академия, 2015. - 384 с.
39. Файдушенко В.А. Как превратить коммерческий кредит в дополнительный доход / В.А.Файдушенко, К.К.Стеблянко // Вестник ТОГУ. – 2017. - № 4 (29). – С.169 – 178.
40. Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей / А.Б.Фельдман. – М.: РИО МАОК, 2014. – 52 с.