Статья на тему "Синергия. Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов на примере ООО «Фабрика окон»"

ЗАДАНИЕ
на работу студента

(Ф.И.О. студента полностью)

1. Тема :
«Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов на примере ООО «Фабрика окон» 2. Структура :

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов
1.1. Экономическая сущность и значение кредитов и займов
1.2. Особенности бухгалтерского учета кредитов и займов
1.3. Методика анализа заемных средств предприятия
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов в ООО «Фабрика окон»
2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Фабрика окон»
2.2. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
2.3. Анализ структуры, динамики и эффективности использования заемных средств Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и повышение эффективности использования кредитов и займов в ООО «Фабрика окон»
3.1. Разработка мер по совершенствованию практики бухгалтерского учета кредитов и займов организации
3.2. Разработка мер по повышению эффективности использования кредитов и займов организации
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

3. Основные вопросы, подлежащие разработке.
Во введении рекомендуется обосновать актуальность выбранной темы, сформулировать цели и задачи работы, описать объект, предмет и информационную базу исследования.
Для написания главы 1 рекомендуется изучить основную и дополнительную литературу по выбранной теме. В 1 главе отразить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов . В п. 1.1. изучить экономическую сущность и значение кредитов и займов для деятельности предприятия.
В п. 1.2. описать особенности бухгалтерского учета кредитов и займов. В п. 1.3. отразить методику анализа заемных средств предприятия.
2 глава носит практический характер. На примере предприятия дать характеристику организации бух. учета и анализа кредитов и займов в ООО «Фабрика окон» . В п. 2.1. приводится организационно – экономическая характеристика ООО «Фабрика окон» с аналитикой основных показателей ФХД за 2019-2019гг. В п. 2.2. анализируется синтетический и аналитический учет кредитов и займов , в п. 2.3. проводится анализ структуры, динамики и эффективности использования заемных средств.
В 3 главе, на основе выводов, сделанных во 2 главе исследования, предложить конкретные пути по совершенствованию учета и повышению эффективности использования заемных средств.
В заключении необходимо отразить основные положения работы и сформулировать общие выводы.
В приложение выносятся копии документов, отчетности, аналитические таблицы.

4. Исходные данные по :
Основная литература:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 30.12.2006
г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-Ф3).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] принят 30.12.2001
№197-ФЗ (в ред. 06.04.2017) – Режим доступа: справ. - правовая система
«КонсультантПлюс»
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] от 06.12.2011
№402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014). – Режим доступа: справ. - правовая система «КонсультантПлюс»
4. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 509 c.
5. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П.
Алавердова . - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
6. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. -
М.: Дашков и К, 2018. - 368 c.
7. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.:
Форум, 2012. - 304 c.
8. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М.
Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.
9. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - М.:
Дашков и К, 2017. - 584 c.
10. Киселев, А.Г. Бухгалтерский учет расчетов / А.Г. Киселев. - М.: КноРус, 2012. - 512 c.
11. Кондраков, Н.П Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2017. - 640 c.
12. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2012. - 320 c.
13. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Дрофа, 2017. - 608 c.
14. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
Краткий курс / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2019. - 256 c.
15. Тепляков, А.Б. Бухгалтерский учет. Краткий курс / А.Б. Тепляков. - М.: Книжный мир, 2018. - 183 c.


Руководитель : ____ ____________/____
подпись расшифровка

Студент задание получил: «_31_» января_ 2020_г.

Студент: ________________________/__
подпись расшифровка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 10
1.1. Экономическая сущность и значение кредитов и займов 10
1.2. Особенности бухгалтерского учета кредитов и займов 16
1.3. Методика анализа заемных средств предприятия 26
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ФАБРИКА ОКОН» 34
2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Фабрика окон» 34
2.2. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов 42
2.3. Анализ структуры, динамики и эффективности использования 49
заемных средств 49
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ФАБРИКА ОКОН» 64
3.1. Разработка мер по совершенствованию практики бухгалтерского учета 64
кредитов и займов организации 64
3.2. Разработка мер по повышению эффективности использования кредитов и займов организации 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЯ 84



ВВЕДЕНИЕ

В условиях динамично развивающейся внешней среды, усиления конкуренции и необходимости постоянного совершенствования бизнеса, современные организации испытывают постоянную потребность в финансирования. А так как собственные средства и возможности увеличения многих из них ограничены, предприятия достаточно часто в настоящее время прибегают к использованию заемных источников финансирования. На удовлетворение этой потребности бизнеса ориентируются сегодня многие банковские организации и фирмы, специализирующиеся по оказанию услуг по кредитованию, и ориентирующиеся преимущественно на обслуживание предприятий малого и среднего бизнеса.
Привлечение и использование кредитов и займов для финансирования своей деятельности предоставляют предприятиям целый ряд преимуществ, которые заключаются в следующем. Кредиты и займы существенно расширяют возможности развития предприятия в условиях недостатка собственных финансовых ресурсов и необходимости объединения капиталов, они могут использоваться при реализации крупных проектов, позволяют предприятиям преодолеть колебания в поступлении денежных средств в течении производственно-финансового цикла, позволяют обеспечить непрерывность процесса производства.
В то же время использование кредитов и займов связано для предприятий со значительными затратами, так как заемные средства являются платными, и поэтому недостаточно эффективное их использование может привести к ухудшению финансового состояния предприятия. В связи с этим возникает необходимость в эффективном управлении заемными источниками финансирования и оптимизации структуры капитала предприятия.
Особую роль в решении данной задачи приобретает бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов. При правильной организации бухгалтерского учета, а также при проведении регулярного анализа кредитов и займов руководство предприятия может своевременно выявить и реализовать резервы более эффективного использования кредитов и займов, что в свою очередь окажет положительное влияние на финансовое состояние предприятия.
Организационные и научно – методические аспекты бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов в настоящее время достаточно полно проанализированы в специальной литературе. Особенности учета кредитов и займов в соответствии с РСБУ рассмотрены в работах таких авторов, как О.А.
Агеева, Л.С. Шахматова, В.А. Бородин, Н.П. Кондраков, М.Л. Макальская, И.А.
Фельдман, Т.А. Мирошниченко, Н.В. Пошерстник.
Технология анализа кредитов и займов раскрыта в работах В.В. Ковалева, Г.В. Савицкой, Н.А. Казаковой и других.
В то же время необходимо отметить, что несмотря на значительное внимание к исследуемой проблеме, не все ее аспекты в полной мере изучены. Так, адаптация национальной нормативной базы к международным стандартам бухгалтерского учета может привести к изменениям технологии и методов учета кредитов и займов. Также необходимо учитывать, что решения о привлечении кредитов и займов принимаются каждым отдельным предприятием в определенных условиях, технологии принятия решений о направлениях и способах эффективного использования заемных источников финансирования не могут быть в полной мере формализованы, что позволяет сделать вывод о возможности более детального исследования рассматриваемой темы прежде всего в практическом аспекте. Также следует отметить, что с развитием практики современного бизнеса появляются различные формы прямого и косвенного заемного финансирования, которые также нуждаются в теоретическом и практическом подкреплении, определении условий их эффективного использования.
Цель данного исследования состоит в том, чтобы выявить направления совершенствования учета расчетов по кредитам и займам и определить пути повышения эффективности использования займов и кредитов организации.
Для достижения данной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:
1. Раскрыть экономическую сущность кредитов и займов;
2. Рассмотреть особенности бухгалтерского учета кредитов и займов;
3. Установить особенности методики анализа использования займов и кредитов предприятия;
4. Провести анализ системы бухгалтерского учета кредитов и займов на примере конкретной организации;
5. Провести анализ кредитов и займов на примере конкретной организации и оценить эффективность их использования;
6. Разработать рекомендации по совершенствованию практики бухгалтерского учета кредитов и займов организации
7. Предложить меры по повышению эффективности использования кредитов и займов на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Фабрика окон», предметом исследования являются кредиты и займы, а также система их бухгалтерского учета на данном предприятии.
Теоретическую основу работы составили исследования преимущественно российских авторов в области бухгалтерского учета и финансового анализа. Также при выполнении работы были проанализированы положения законодательства, регулирующего порядок осуществления бухгалтерского учета и аудита кредитов и займов.
Методологическую основу исследования составили методы структурного и динамического анализа, метод сравнения, метод коэффициентов и факторный анализ.
Практическая значимость работы состоит в том, что выводы и рекомендации могут быть использованы для обоснования мероприятий по совершенствованию учета и управления кредитами и займами в ООО «Фабрика окон».
С учетом поставленных целей и задач была определена структура работы. Работа состоит из трех глав. В первой главе раскрыты теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов. Во второй главе проанализированы особенности бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Фабрика окон», проведен анализ использования кредитов и займов данного предприятия. В третьей главе изложены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам, а также по повышению эффективности их использования на предприятии. Общие выводы по результатам исследования сформулированы в заключении.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 16.12.2019). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Принят (ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от 28.01.2020).
[электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
7. Положение по бухгалтерскому учету 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской
Федерации от 06.10.2008 № 107н. (в ред. от 06.04.2015). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 29.01.2018). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018). [электронный ресурс]. – режим доступа: Справочно – консультационная система «Консультант - Плюс»
10. Алферова С.Л. Кредиты и займы: сущность, сходства и различия// Актуальные вопросы права, экономики и управления: материалы Х международной научно – практической конференции. МЦНС «Наука и просвещение» . – 2018. - № 1. – С. 48 – 50.
11. Базартинова А.В. Определение основных подходов управления заемным капиталом предприятия и его целевой функции // Экономика, финансы, право. –
2016. - №1. – с. 27-32
12. Белокуренко Н.С. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам// Электронный научный журнал. - 2017. - № 6 (21). - С. 82-85.
13. Бережная Е.В., Бережная О.В., Косьмина О.И. Диагностика финансово – экономического состояния организации: Учебник. – М.: Инфра – М, 2018. – 304 с.
14. Бланк И.А. Управление формированием капитала. – М.: Омега – Л, 2018. – 510 с.
15. Бобылева А.С. Сравнительная характеристика и отличительные особенности кредита и займа// Совершенствование методологии познания в целях развития науки: сборник статей Международной научно -практической конференции (28 октября 2019 г., г. Уфа). В 2 ч. Ч.1 / - Уфа: Астера, 2019. – С. 39 - 44
16. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.А. Бородин. 3-е изд. перераб.
и доп. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 528 с.
17.Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П.
Комиссаровой.— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 464 с.
18. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник/ Под ред С.М. Бычковой, Д.Г.
Бадмаева. – М.: Эксмо, 2015 – 528 с.
19. Бухгалтерский учет: учебник/ Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова; под ред. С.Р. Богомолец.- 3- е изд. перераб. и доп. – М.: Синергия, 2017. – 720 с.
20. Вахрушева Н.А., Алтынбаева Л.Е. Методика анализа источников финансирования предприятия// Экономические науки. - 2019. - № 178. - С. 101106.
21. Дворецкая А.Е. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: Юрайт, 2018 . – 482 с. 22. Добринская Э.А., Васильева И.Н. Бухгалтерский учет кредитов и займов// Образование, наука и инновации: Ссорник статей по материалам международной научно-практической конференции. В 2-х частях. - 2017. - С. 69-73.
23. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2017. – 640 с.
24. Забродин И.П., Глущенко А.Н. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам//Апрельские научные чтения имени профессора Л.Т. Гиляровской: Материалы VII Международной научно-практической конференции: Международный экономический учетно-аналитический форум, посвященный 100-летию Воронежского государственного университета: в 2 частях. Под
редакцией Д.А. Ендовицкого, Л.С. Коробейниковой; Воронежский государственный университет. - 2018. - С. 36-40.
25. Звягина Е.М., Мальков Д.А. Методика анализа кредитов и займов//Социально – экономическая роль денег в обществе: Материалы ХIII Международной научно-практической конференции. Под научной редакцией В.А. Кунина. - 2016.- С. 272-273.
26. Зотова Н.Н. Зырьянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. – Курган: Изд-во Курганского гос. Университета, 2014. – 225 с.
27.Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016.
– 472 с.
28. Казанцева Е.В. Общее и особенное в договорах кредита и займа// Деньги и кредит. – 2017. - № 2. – С. 117 - 119
29. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ В.В.
Ковалев. – 3- е изд. перераб. и доп.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. – 1104 с.
30. Ковалева И.П. Российские особенности бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов// Новая наука: Стратегии и векторы развития. - 2016. - № 10-
2. - С. 129-137.
31. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учебник/ Е.П. Козлова, Т.Н.
Бабченко, Е.Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп.. – М.: Финансы и статистика, 2016 – 752 с
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
Учебник. 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2018 – 512 с.
33. Кредиты и займы, учет, налоги и правовые вопросы/ Под ред. Г.Ю.
Касьяновой. – М.: АБАК, 2017. – 112 с.
34. Кулина Е.А., Игнатьева Е.В. Учет кредитов и займов организаций в бухгалтерском учете// Экономика и социум. - 2015. - № 3-1 (16). С. 103-105.
35. Куприянова М.Л. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Инфра – М, 2017. – 160 с.
36. Ласкина Л.Ю. Финансовый леверидж и его детерминанты// Финансовый менеджмент. – 2018. - № 7. – С. 42-49
37. Международные стандарты аудита: Учебник/ Под ред. Ж.А. Кеворковой. – М.: Инфра – М, 2019. – 464 с.
38. Мирошниченко Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А.
Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2017. – 257 с.
39.Моисеева Я.С., Пинчук А.Г. Анализ источников финансирования деятельности предприятия// Агропродовольственная экономика. - 2017. - № 2. - С. 24-36.
40. Панченко Т.М. Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение.:
Учебно – практическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 160 с.
41. Пожидаева Т.А. Детерминированный факторный анализ показателей финансового состояния организации// Современная экономика: проблемы и решения. – 2017. - № 5. – с. 100-112
42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Инфра – М., 2017. – 384 с.
43. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: Учебное пособие/ Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. – М.: Кнорус, 2018. – 280 с.