Статья на тему "Акцизы, порядок исчисления и пути совершенствования"

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
«СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Направление 38 .03.01 Кафедра 3 0
(код) (аббреееиатура)

на тему

ТЕМА: АКЦИЗЫ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Обучающийся
( ФИО. полностью)
подпись

Руководитель
( Ф И О полностью)
подпись

Рецензент
(Ф И О полностью)

Консультант
(Ф И О полностью)

Декан ФЭО
(Ф И О полностью)

МОСКВА 2017 г.

Оглавление
Введение 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7
1.1 История акцизного налогообложения в Российской Федерации 7
1.2 Действующий механизм исчисления и уплаты акцизов в Российской Федерации 20
1.3 Акцизное налогообложение в зарубежных странах 25
2 АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 29
2.1 Анализ динамики и состава поступлений акцизов в бюджет Российской Федерации 29
2.2 Анализ основных проблем акцизного налогообложения в Российской Федерации на современном этапе 37
2.3 Оценка налогового администрирования в области акцизного налогообложения в Российской Федерации 44
3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 53
3.1 Тенденции развития акцизного налогообложения в Российской Федерации 53
3.2 Предложения по совершенствованию акцизного налогообложения в Российской Федерации 62
Заключение 69
Список использованной литературы 71
Приложения 76

Введение

Изыскание финансовых средств для исполнения расходных обязательств бюджета всегда остается актуальной задачей, особенно при формировании дефицитного государственного бюджета, усиленного кризисным состоянием экономики, высоким уровнем инфляции и другими негативными процессами. Одним из таких процессов является введение и действие экономических санкций западными странами и компаниями, которую играют не последнюю роль в формировании экономической политики России.
В связи с этим справедливо будет отметить, что в условиях рыночных отношений прямое воздействие на экономику, на хозяйственную деятельность страны должен оказать механизм налогообложения - один из главных инструментов государственного регулирования экономикой, процессом производства, распределения и потребления. Не случайно на фасаде здания одного из центральных налоговых учреждений США в Вашингтоне высечена фраза: «Налоги - цена цивилизованного общества».
Так, налоги используются не только для регулирования производства, но и для стимулирования развития одних отраслей экономики, в то же время сдерживая развитие других - менее важных. С помощью налогов также возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, влияет на спрос и покупательную способность в отношении тех товаров, на которые он распространяется. По своему содержанию акциз является косвенным налогом. Налог, в этом случае, устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и не связан с доходом или имуществом фактического плательщика.
Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в государственную казну на предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги за счет выручки. Фактически же бремя уплаты акциза возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, установленным на сумму косвенного налога.
Акцизы являются самыми первыми цивилизованными налогами, они возникли в X-XI вв. и в дальнейшем получили широкое распространение. На протяжении многих столетий механизм акцизного налогообложения развивался: менялся список подакцизных товаров, налоговая ставка, их роль и доля в доходах бюджета страны. В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли или на товары, потребление которых оказывает вред для здоровья населения.
В связи с этим, весьма актуальным представляется изучение теоретических аспектов акцизного налогообложения вкупе с рассмотрением практики взимания данного налога и его администрированием в Российской Федерации в условиях развития интеграционных процессов.
Целью данной работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Задачами работы являются:
- рассмотреть теоретические основы акцизного налогообложения;
- проанализировать механизм исчисления и уплаты акцизов в Российской Федерации;
- предложить направления совершенствования акцизного налогообложения в России.
Объект исследования - акцизное налогообложение.
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие в процессе исчисления и уплаты акцизов.
В качестве информационной базы исследования использовались учебно­ методическая литература, труды отечественных ученых в области управления налоговой нагрузкой предприятия, данные периодической печати и отчетность предприятия.
В работе использовались следующие методы исследования: анализ, синтез, индукция.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Список использованной литературы

1. Japan Tobacco, - Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016).
2. Актуальные вопросы развития учета, анализа и аудита / под ред. проф. И.А. Слабинской. Белгород: Изд-во БГТУ, 2013. - 226 с.
3. Арт-рынок России. Предварительные итога 2016 года. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 26.03.2017).
4. В 2016 году сумма от продажи элитной загородной недвижимости Подмосковье составила 28,5 млрд рублей [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 26.03.2017).
5. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.05.2015) // Официальный интернет - портал правовой информации (дата обращения 11.11.2016).
6. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение. - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. - 218 с.
7. Жукова Е. Анализ акцизного налогообложения в 2015 году [электронный ресурс] / Е. Жукова. - Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016).
8. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов. - М.: Проспект, 2016. - 217 с.
9. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учеб. пособие для студ. вузов. - М.: Инфра-М, 2015 - 239 с.
10. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. - М.: АйСи Групп, 2012. - 412 с..
11. Кравченко Л.Н. Сценарии развития отечественной экономики // Актуальные проблемы экономического развития: междунар. науч.-практ. конф. Белгород: Изд-во БГТУ, 2015. - С. 164-168.
12. Лялякина Анна. Доля контрафактных сигарет выросла в три раза [Электронный ресурс]: Газета «Известия». 06.12.2013. -- Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016).
13. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 с.
14. Мальцев А. Пресечение «серых» схем как фактор пополнения бюджета / А. Мальцев // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. - 2015. - № 4. - С. 23-27.
15. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 176 с.
16. Мильшина И. В. О некоторых аспектах совершенствования таможенного контроля / И. В. Мильшина // Современное право. - 2014. - № 10. - С. 36-37.
17. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 6 изд. - СПб.: Питер, 2012. - 380 с..
18. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - М. : Юнити-Дана, 2014. - 375 с.
19. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д. Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 271 с.
20. Налоги: учебник для вузов / Н. Н. Селезнева [и др.]. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. - 409 с.
21. Налоговая статистика ФНС [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016).
22. Налоговые и таможенные платежи попадут под жесткий контроль [Электронный ресурс]. - Режим доступа:: (дата обращения: 22.11.2016).
23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
24. Новиков В. Е. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД и таможенная стоимость / В. Е. Новиков, В. Н. Ревин. - М. : БИНОМ. Лаб. знаний, 2012. - 328 с.
25. Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК // Налоги и налогообложение - Москва, № 10 -2013. - 730-741 с.
26. Оробинская, И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 4 - С.393-400.
27. Оробинская, И.В. Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 6 - С. 579 - 587.
28. Основные показатели, характеризующие рынок алкогольной продукции в 2011-2015 годах: Статистический сборник. - М.: Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка, 2016 - 200 с.
29. Официальный сайт журнала журнала Главбух [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 11.11.2016) .
30. Официальный сайт журнала РБК [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 11.11.2016).
31. Официальный сайт журнала Эксперт [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 11.11.2016).
32. Официальный сайт министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016).
33. Официальный сайт налоговой системы РФ [Электронный ресурс]. - (дата обращения 28.02.2016).
34. Парыгина В.А. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат [Электронный ресурс]. -обращения 15.11.2016).
35. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение .. - М.: Высшее образование, 2014. - 372 с..
36. Паскачев, А.Б. Теория налогов. - М.: Высшее образование, 2014. - 228 с.
37. Полежайкина К.С., Королёва Л.П. Налоговые льготы - эффективный инструмент регулирования экономики // Экономика и социум. - 2014. - № 2-3 (11). - С.1004-1010.
38. Продажи предметов роскоши в Петербурге упали на 20 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 26 марта 2017).
39. Пузырев Денис. Братская водка размывает Таможенный союз [Электронный ресурс]: Газета RBK daily 26.02.2014. - Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016).
40. Сайт Журнала «Налоговая политика и практика» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (дата обращения 16.11.2016).
41. Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: учеб. пособие для студ. вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 301 с.
42. Таможенный кодекс Таможенного союза [Электронный ресурс] (прило- жение к Договору о Тамож. кодексе Тамож. союза, принятому Решением Меж- гос. Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 нояб. 2009 г. № 17) (ред. от 16 апр. 2010 г.) // СПС «КонсультантПлюс».
43. Учет, анализ и аудит: перспективы развития / под общ. ред. И.А. Слабинской. - Белгород: Изд-во БГТУ, 2014. - 245 с.
44. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа: (дата обращения 28.02.2016)- 367 с.
45. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Изд-во ЮНИТИ, 2014.
46. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: И Дашков и К, 2012. - 338 с.