Дипломная работа на тему "ТЮМГУ | Расследование преступлений по уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией"

Работа на тему: Расследование преступлений по уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией
Оценка: хорошо.
Оригинальность работы на момент публикации 50+% на антиплагиат.ру.
Ниже прилагаю все данные для покупки.
https://studentu24.ru/list/suppliers/Anastasiya1---1326

Описание работы

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА
Кафедра уголовно-правовых дисциплин

РЕКОМЕНДОВАНО К ЗАЩИТЕ В ГЭК

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
дипломная работа
РАССЛЕДОВАНИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПО УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

40.05.01 Правовое обеспечение национальной безопасности Специализация: уголовно-правовая

Тюмень 2023

ОГЛАВЛЕНИЕ
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ 4
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 10
1.1. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СОСТАВА НАЛОГОВОГО ПРЕСТУПЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 10
1.2. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 16
1.3. СПОСОБЫ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, КАК ЭЛЕМЕНТ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 25
ГЛАВА 2. ВОЗБУЖДЕНИЕ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 37
2.1. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ СООБЩЕНИЙ О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ И ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ПО ПРИЗНАКАМ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ САТЬЕЙ 199 УК РФ 37
2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 47
ГЛАВА 3. ТАКТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 58
3.1. ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ПРОИЗВОДСТВА ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 58
3.2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЗНАНИЙ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 199 УК РФ 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. СХЕМА ОБОСНОВАННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ТОВАРНОЙ ЦЕПОЧКЕ И СХЕМА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС С ФИРМОЙ-ОДНОДНЕВКОЙ 95
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. СХЕМА ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА 97

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ
РФ – Российская Федерация
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации НДС – Налог на добавленную стоимость
УСН – Упрощенная система налогообложения
СК РФ – Следственный комитет Российской Федерации УПД – Универсальный передаточный документ
ИНН – Идентификационный номер налогоплательщика
ОКВЭД – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности

ВВЕДЕНИЕ
В современном мире в общей структуре преступности значительный объем составляют преступления в экономической сфере, которые наносят государственной экономике существенный вред.
Среди преступлений экономической направленности значительную долю занимают налоговые преступления. Несмотря на то, что уплата налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации является одной из основных обязанностей каждого налогоплательщика, в настоящее время происходит заметное увеличение количества способов и форм сокрытия реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью уклонения от уплаты налогов. При этом подобное неправомерное поведение характерно не только для юридических лиц, наиболее значимых для экономики государства в силу формирования большей части хозяйственной жизни общества, но и для физических лиц.
Наиболее распространенными преступлениями в рассматриваемой сфере являются налоговые преступления, предусмотренные статьей 199 УК РФ. В результате их совершения наносится значительный материальный ущерб государству. Значительная доля рассматриваемых преступлений характеризуются высокой степенью организованности и криминального профессионализма, представляющего большую общественную опасность.
Так, по статистике, представленной МВД России правоохранительными органами за январь-декабрь 2021 года выявлено 5543 налоговых преступлений, а из них расследовано и направлено в суд либо прекращено – 3321 [Состояние преступности в Российской Федерации за январь-декабрь 2021 года].
В аналогичном периоде за 2022 год выявлено 5264 налоговых преступлений, а из них расследовано и направлено в суд либо прекращено – 3546 [Состояние преступности в Российской Федерации за январь-декабрь 2022 года]. Согласно статистике приведенной аналитической службой аудиторско- консалтинговой сети FinExpertiza на основании данных ФНС за первые три квартала 2022 года по итогам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок организациям доначислены налоговые платежи и штрафы в размере 597,8 млрд. рублей. При этом в 2021 году за аналогичный период размер доначислений составлял сумму в размере 267,2 млрд. рублей, что в 2,2 раза меньше суммы доначислений, образовавшихся в 2022 году [Налоговые доначисления бизнесу]. Согласно представленным данным ущерб от совершения организациями действий, направленных на занижение налоговой базы, увеличивается с каждым годом.
При этом по статистике, представленной Генеральной прокуратурой РФ только за первый квартал 2021 года ущерб от налоговых преступлений составил 22,7 млрд. рублей, а за тот же период 2022 года данный показатель возрос и составил – 33,8 млрд. рублей [Аналитические материалы].
Приведенные аудиторами данные о работе налоговых органов с недоимкой в невыгодном свете представляют состояние работы по выявлению и расследованию преступлений данной категории. Сравнение статистических данных субъектов правоприменения (рост по линии ФНС и его отсутствие в смежном сектора правоприменения – в МВД и СК) дает основание полагать, что работа в уголовно-процессуальном плане методологически не актуальна и не современна, имеет проблемы, которые возможно разрешить обновлением взаимосвязи методики и тактики расследования данной категории преступлений. В условиях постоянно изменяющегося законодательства, изменяющегося порядка и оснований привлечения к уголовной ответственности, организации- налогоплательщики подстраиваются под данные условия, разрабатывая новые способы и схемы, позволяющие уменьшить налоговое бремя и при этом
избежать привлечения к ответственности.
Подобное поведение организаций-налогоплательщиков обуславливает необходимость беспрерывного совершенствования методики и тактики выявления и расследования данной категории преступлений.
Как указано выше, наблюдается незначительное уменьшение числа выявленных налоговых преступлений, число расследованных и направленных в
суд уголовных дел является низким и не динамичным (в том числе при наличии дел, прекращенных ввиду отсутствия состава преступления). Подобное связано главным образом с тем, что на стадии предварительного расследования особо значимым для перспективы является сбор первичной бухгалтерской документации и ее экспертный анализ. Ошибки на данном этапе могут приводить к утрате возможности установить и доказать ретроспективно механизм и обстоятельства произошедшего преступления, как итог – следственный тупик. Такие дела либо прекращаются на стадии следствия, либо ввиду неустранимых дефектов возвращаются судом для устранения допущенных нарушений, препятствующих постановлению итогового решения. Подобная практика в большей части формируется по материалам налогового контроля, базирующихся на применении расчетного метода ввиду отсутствия документов, обобщенных региональных показателей нагрузки сектора и вида хозяйственной деятельности.
Ошибки в подходах к расследованию обусловлены отсутствием у следователей специальных знаний в сфере налогообложения, неприменением соответствующих современным условиям хозяйствования методик, учитывающих индивидуальный характер совершенного преступления, а также следованием общему алгоритму расследования преступления без учета особенностей данного состава преступления.
Объектом настоящего исследования является преступная деятельность по уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, а также деятельность по расследованию рассматриваемой категории преступлений.
Предметом исследования являются закономерности механизма совершения налогоплательщиками преступлений по уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, а также закономерности выявления и расследования рассматриваемых преступлений.
Цель исследования состоит в изучении и анализе практики производства предварительного расследования, а также в выявлении типичных проблем, возникающих при расследовании преступлений по уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией-плательщиком страховых взносов с последующим предложением путей их решения.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1. Определить ключевые элементы уголовно-правовой и криминалистической характеристики налоговых преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ и обосновать их значимость.
2. Определить и проанализировать способы совершения налогового преступления с подробным рассмотрением схем, используемых организациями- налогоплательщиками с целью уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.
3. Рассмотреть проблемы и основные методики выявления налоговых преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ.
4. Установить особенности работы следователя на стадиях проверки сообщения о налоговом преступлении и возбуждения уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ.
5. Выявить типичные следственные версии, ситуации и определить особенности планирования на первоначальном этапе расследования преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ.
6. Определить особенности тактики проведения следственных действий на основе схем уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.
7. Обозначить значимость и проблематику использования специальных знаний, применяемых при расследовании налоговых преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ.
При проведении исследования был использованы общенаучные методы такие, как сравнение, анализ, синтез, сопоставление дедукция. В работе
использовались и частно-научные методы: формально-юридический, сравнительно-правовой и статический анализ, а также специальные методы науки криминалистики.
Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и иные нормативно- правовые акты.
Вопросы методики расследования налоговых преступлений в своих трудах освещали такие ученые, как И.В. Александров, И.Г. Березин, А.Е. Городецкий, В.А. Козлов, И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев, А.И. Сотов, В.Г. Стаценко, П.С. Яни и другие ученые-криминалисты. С момента создания указанными авторами научных работ были приняты многочисленные поправки в налоговое и уголовно- процессуальное законодательство. В связи с изложенным возникает необходимость в систематизации и обновлении знаний, относящихся к проблемам расследования налоговых преступлений, охватываемых составом преступления по статье 199 УК РФ, что позволило бы устранить возникшие проблемы и заполнить пробелы, касающиеся рассматриваемой темы.
Работа состоит из списка сокращений, введения, трех глав, семи параграфов, заключения, библиографического списка.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учётом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2020 № 11-ФКЗ, от 14.03.2020 № 1-ФКЗ, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интерне-портал правовой информации
2. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 13.06.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. № 25. Ст. 2954.
3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 13.06.2023) // Российская газета. № 249. 22.12.2001.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации. № 31. 03.08.98. Ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.05.2023) // Российская газета. № 153-154. 10.08.2000.
6. Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями: Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 (ред. от 08.06.2015) // Законность. № 15. 2015. Ст. 98.
7. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30.06.2009 г. № 495/ММ-7-2-347 (ред. от 12.11.2013) // Российская газета. №173. 16.09.2009.
8. О взаимодействии между следственным комитетом Российской Федерации и федеральной налоговой службой: Соглашение от 13 февраля 2012 года № 101-162-12/ММВ-27-2/3 [Электронный ресурс]

Акты толкования норм права
9. О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации: Письмо ФНС России от 06.06.2012 № АС-4- 2/9338@ [Электронный ресурс]
10. О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» (вместе с Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России): Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ // Учёт. Налоги. Право – «Официальные документы». № 35. от 26 сентября – 2 октября 2017 г.
11. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. №10. 2013.
12. О рассмотрении обращения: Письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4- 2/13005@ // Учет. Налоги. Право – «Официальные документы». № 28. 4-10 августа 2015 г.
13. О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками: Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 // Учет. Налоги. Право – «Официальные документы». № 29. 13-19 августа 2013 г.
14. О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок: Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 // Учет. Налоги. Право –
«Официальные документы». № 28. 6-12 августа 2013 г.
15. О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 // Российская газета. № 276. 06.12.2019.
16. О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации: Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@

Научная литература
17. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / И.В. Александров. Москва : Издательство Юрайт, 2022. 405 с.
18. Алиева А.М. Понятие криминалистической характеристики преступлений // Молодой ученый. 2018. № 6 (192). С. 119-121.
19. Батайкин П.А. Новые юридические конструкции в механизме охраны интересов государства и общества в налоговой сфере / П.А. Батайкин //
«Четыре дыры» в российском законодательстве. Москва, 2008. С. 194-195.
20. Бошаева Л.Л. Проблемы проведения следственных действий при расследовании преступлений в сфере компьютерной информации // Аграрное и земельное право. № 9 (213). 2022. С. 94-96.
21. Боровиков А. В. Место и роль налоговой судебной экспертизы в процессе расследования преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ //
Вести Волгоградского государственного университета. № 2 (17). 2012. С. 197-200.
22. Васильев А.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретические основы криминалистики. Москва : Изд-во МГУ, 1984.143 с.
23. Васюков В.Ф., Колычева А.Н. Осмотр и фиксация страниц интернет сайта в сети Интернет // Вестник экономической безопасности. № 1. 2019. С. 115- 118.
24. Гаджиалиев Р.К. Некоторые проблемы привлечения лица к уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // Образование и право. 2021. С. 326-330.
25. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М. : Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. 296 с.
26. Герасимов И.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений
// Криминалистика: Учебник для вузов / под ред. И.Ф. Герасимова, Л.Я. Драпкина. Москва : Высш. шк., 2000. 672 с.
27. Городецкий А.Е. Механизмы уклонения от уплаты налогов. Закономерности и тенденции схемообразования // Сб. науч. тр. Приложение к журналу «Аудит и финансовый анализ». 2004. 157 с.
28. Драпкин Л.Я. Особенности информационного поиска в процессе расследования и тактика следствия // Проблемы повышения эффективности предварительного расследования. Л., 1976. 107 с.
29. Дубровин, В. В. Налоговые преступления: уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты / В. В. Дубровин, Е. Г Дубровина. Москва, 2019. 286 с.
30. Еремченко В.И. Методика расследования отдельных видов преступлений // Лекции. Краснодар, 2014. 676 с.
31. Ефимова В.В. Влияние криминальной схемы уклонения от уплаты налогов на выбор методики расследования налоговых преступлений // Сибирские уголовно-процессуальные и криминалистические чтения, 2019. С. 60- 66.
32. Ищенко Е.П., Филиппов А.Г.. Криминалистика: учебник. Высшее образование. Москва, 2007. 743 с.
33. Кашубин Д.Ю. Налоговые преступления в уголовном праве России: автореф. диссертация…кандидата юридических наук. М., 2002. 29 с.
34. Кирюхин Д.А. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений // Российский следователь, 2014. № 41. 89 с.
35. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения: По материалам России, Беларуси, Литвы и Польши: диссертация ... кандидата юридических наук: 12.00.08. Москва, 1995. 140 с.
36. Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. № 2. С. 44-50.
37. Лузгин И.М. Некоторые аспекты криминалистической характеристики и место в ней данных о сокрытии преступлений // Криминалистическая характеристика преступлений. М., 1984. 490 с.
38. Матушкина Н.В. Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям // Вестник Удмуртского университета. Серия
«Экономика и право». 2017. Т. 27, вып. 5. С. 140-146.
39. Облаков А.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений и криминалистические ситуации: Учеб. пособие. Хабаровск : Хабаровская высш. шк., 1985. 86 с.
40. Плохова П. А. Схемы, используемые юридическими лицами для уклонения от уплаты налогов / П. А. Плохова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. 2022. № 29 (424). С. 55-57.
41. Потураев Р.А. Следственный осмотр документов по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ [Электронный ресурс]
42. Сальников А. В. Уголовно-правовые проблемы сокрытия объектов налогообложения // Проблемы выявления и расследования преступлений в сфере экономики: материалы науч.-практ. конф. Псков, 1995. С. 33-34.
43. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы: автореф. дисс... д-ра юрид. наук. Иркутск, 2006. 52 с.
44. Силаев С.А. О соотношении длящихся и продолжаемых преступлений (на примере уклонения от уплаты налогов и сборов) // Уголовное право. №4. 2010. С. 73-78.
45. Соколов А.Ф, Ремизов М.В. Методика расследования экономических и коррупционных преступлений: методические указания /Яросл. Гос. ун-т им. П.Г. Демидова. Ярославль: ЯрГУ, 2010. 48 с.
46. Соколов И.А. Криминологическая характеристика личности налогового преступника // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. №1(28). 2019. С. 1-9.
47. Табакова Д.А. Особенности доследственных проверок и возбуждений уголовных дел по сообщениям о налоговых преступлениях // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. № 5-4 (44). 2020. С. 156-159.
48. Тюнин В.И. О «длящихся» и «продолжаемых» преступлениях в сфере экономической деятельности // Журнал российского права. 2001, № 1. С. 44-48
49. Цуканов А. Н. Время совершения налогового преступления // Ученые записки Крымского федерального университета имени В. И. Вернадского. Юридические науки. 2021. С. 154-160.
50. Яблоков Н.П. Криминалистика: Учебник для вузов. Москва : НОРМА - ИНФРА·М, 2000. 371 с.
51. Яблоков Н.П. Криминалистика: Учебник / отв. ред. Н.П. Яблоков. 2- е изд., перераб. и доп. М. : Юристъ, 2001. 718 с.
52. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. № 1. С. 40-42.

Материалы практики
53. Акт выездной налоговой проверки № 13-1-38/15 от 01.09.2022.
54. Апелляционное постановление Омского областного суда от 12.03.2019 № 22-707/19 [Электронный ресурс]
55. Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247 - 249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] req=doc&base=ARB&n=508603#P6Z 6ZgTKolIVZ7p81. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-плюс» (дата обращения 20.04.2023).
56. Постановление Калининского районного суда города Тюмени [Электронный ресурс]
№ 1-21/2020 1-406/2019 от 12 мая 2020 г. по делу № 1-21/2020 [Электронный ресурс]
58. Постановление Среднеахтубинского районного суда Волгоградской области № 1-1/2020 1-181/2019 от 29.05.2020 г. по делу № 1-1/2020 [Электронный ресурс]
59. Приговор Дзержинского районного суда города Волгограда от 24.10.2017 г. по делу № 1-227/2017 [Электронный ресурс]
60. Приговор Перовского районного суда Москвы от 25.07.2022 по делу № 01-0239/2022 [Электронный ресурс]
61. Приговор Промышленного районного суда города Ставрополя
№ 1-57/2020 1-793/2019 от 3 июля 2020 г. по делу № 1-57/2020 [Электронный ресурс]
62. Приговор Сыктывкарского городского суда Республики Коми № 1- 15/2020 1-362/2019 от 29.04.2020 г. по делу № 1-15/2020 [Электронный ресурс]

Электронные ресурсы
63. Аналитические материалы [Электронный ресурс] // Портал правовой статистики Генеральной прокуратуры Российской Федерации
64. Методика расследования уклонений от уплаты налогов с организаций [Электронный ресурс] // Ассоциация Профессионалов Сыска
«АПС»
65. Налоговые доначисления бизнесу [Электронный ресурс] // ФинЭкспертиза
66. Показатели преступности в России [Электронный ресурс] // Портал правовой статистики Генеральной прокуратуры Российской Федерации
67. Прозрачный бизнес [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФНС
68. Состояние преступности в Российской Федерации за январь-декабрь 2021 года [Электронный ресурс]
69. Состояние преступности в Российской Федерации за январь-декабрь 2022 года [Электронный ресурс]
70. Схема уклонения от налогообложения по результатам налоговой проверки [Электронный ресурс]