Дипломная работа на тему "Синергия | Система налогообложения банков (на примере ПАО «Сбербанк»)"

Работа на тему: Система налогообложения банков (на примере ПАО «Сбербанк»)
Оценка:Хорошо.
Оригинальность работы на момент публикации 50+% на антиплагиат.ру.
Ниже прилагаю все данные для покупки.
https://studentu24.ru/list/suppliers/Anastasiya1---1326

Описание работы

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»

Факультет электронного обучения_
Направление Кафедра ЭО

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ (НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК»)


МОСКВА 2018 г.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 7
Глава 1. Теоретические основы налогообложения кредитных учреждений 10
1.1. Элементы, принципы и особенности налогообложения банков в Российской Федерации 10
1.2. Виды налогов, выплачиваемых кредитными учреждениями и их влияние на формирование доходной части бюджета 16
1.3. Методы оценки налоговой нагрузки коммерческих банков 22
Глава 2. Анализ системы налогообложения коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России» 34
2.1. Экономическая характеристика деятельности коммерческого банка 34
2.2. Анализ состава, динамики и структуры налогов банка 43
2.3. Оценка налоговой нагрузки кредитного учреждения 51
Глава 3. Направления совершенствования системы налогообложения банка…57
3.1. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России 57
3.2. Меры по снижению налогового риска банка и их экономическая эффективность 67
Заключение… 75
Список использованных источников 78
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность системы налогообложения банков обусловлена с одной стороны, тем, что современная банковская система неустойчива, в том время как она сама должна являться опорой государства в процессе налогового реформирования. При этом коммерческие банки, как часть банковской системы, сами являются субъектами налогообложения.
В последнее время некоторые крупные банки трансформировались в банки-банкроты, рынке банковских услуг появились новые крупные банки, вырастающие из числа средних банков, прекратилась деятельность целого ряда средних и мелких банков, особенно в регионах. Целый ряд основных элементов банковской системы оказались неэффективными с точки зрения управления и достижения финансовых результатов. Перед государством стоит проблема собираемости налогов, для решения которой кредитные учреждения также будут играть решающую роль на фоне отсутствия альтернатив и в силу специфики деятельности коммерческих банков.
В налоговой системе страны банки выполняют двойную роль, так как они являются плательщиками большинства налогов и на общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней, в то же время они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, так как осуществляют переводы налоговых платежей непосредственно на счета государства – занимаются кассовым исполнением бюджета. Также на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля в числе прочего, банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении операций по счету клиента. Говоря о роли коммерческих банков в налоговой системе РФ, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны,
что подразумевает увеличение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.
Проблемой является то, что в современных условиях налогообложению кредитных учреждений уделяется незначительное внимание, причем, в основном, - это освещение изменений в законодательстве и практическое отсутствие информации о существующих проблемах и путях выхода из них. Нет информации о том, какую долю в общей сумме доходов государственного бюджета занимают налоговые платежи, собранные с кредитных учреждений на фоне того, что их деятельность находится в секторе высокодоходного бизнеса.
Реформирование национальной банковской системы, ее интеграция в мировое банковское сообщество, переход России к принципиально новым экономическим отношениям обусловило развитие адекватных мер государственного регулирования, которые затрагивают не отдельные стороны финансовой деятельности экономических агентов, а весь комплекс финансово- кредитных отношений в национальном хозяйстве.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка эффективных предложений по снижению налоговых рисков банка на основе анализа системы его налогообложения. Для достижения данной цели ставились и решались следующие задачи:
- изучить теоретические основы налогообложения кредитных учреждений;
- провести анализ системы налогообложения коммерческого банка;
- проанализировать направления совершенствования системы налогообложения банка;
- разработать предложения по налоговой оптимизации банка;
- обосновать экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Предмет исследования – система налогообложения кредитного учреждения.
Объект исследования – система налогообложения ПАО «Сбербанк

России».
Теоретической основой исследования послужили нормативно-правовые акты в области налогообложения, годовые отчеты коммерческого банка, статистические материалы, материалы периодической печати. При подготовке работы были изучены работы следующих авторов: М.Л. Бутыльков, Е. Ю. Жидкова, О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович, А.М. Ковалева, А.В. Татаринцев и другие, а также использованы различные ресурсы удаленного доступа.
Методологической основой исследования стал системный подход. В рамках системного подхода в выпускной квалификационной работе использовались методы сравнительного, логического, статистико- математического анализа, а также графического моделирования изучаемых процессов. В процессе исследования также нашли применение такие общенаучные методы и приемы как анализ и синтез, сравнение и другие.
В первой главе выпускной квалификационной работы изучены теоретические основы налогообложения кредитных учреждений: рассмотрены элементы, принципы и особенности налогообложения банков в Российской Федерации; проведена подробная классификация налогов, выплачиваемых кредитными учреждениями и определено их влияние на формирование доходной части бюджета; представлены методы оценки налоговой нагрузки коммерческих банков.
Во второй главе проведен анализ системы налогообложения крупнейшего российского коммерческого банка, в рамках которого дана краткая экономическая характеристика деятельности коммерческого банка; проведен анализ состава, динамики и структуры налогов банка; дана оценка налоговой нагрузки кредитного учреждения.
В третьей главе рассмотрены перспективы развития системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России, а также разработаны и экономически обоснованы предложения по налоговой оптимизации банка.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (актуальная редакция от 3 августа 2018 года, с изменениями и дополнениями от 1 сентября 2018 года №212-ФЗ) // Coбpaниe зaкoнoдaтeльcтвa PФ. – 2018. – № 37. – Cт.1724.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2.: Федеральный закон РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ в ред. ФЗ РФ от 23.07.2013 № 251-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст.3340; Собрание законодательства РФ. – 2017. – № 31. – Ст.12.
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 февраля 1990 года №395-1 (в редакции от 3 августа 2018 года №307-ФЗ)// Coбpaниe зaкoнoдaтeльcтвa PФ. – 2018. – № 38. – Cт.812.
4. Федеральный закон «О центральном Банке РФ» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ1 (в редакции от 29 июля 2018 года №86-ФЗ) // Coбpaниe зaкoнoдaтeльcтвa PФ. – 2018. – № 40. – Cт.1021.
5. Федеральный закон «О национальной платежной системе РФ» от 27 июня 2011 года №161-ФЗ (ред. от 29 декабря 2014 года с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01 марта 2015 года) // Coбpaниe зaкoнoдaтeльcтвa PФ. – 2017. – № 57. – Cт.101.
6. Басалаева, Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений / Е.В. Басалаева // Финансы. - 2018. - №6. - С.27-31.
7. Байтокаев, К.Ш. Влияние на налоговую нагрузку некоторых факторов / К.Ш. Байтокаев // Банкъ. - 2017. - № 14. - С. 15-18.
8. Белова, И.А. Фискальная политика государства и кредитные учреждения / И.А. Белова // Вестник Челябинского государственного университета. - 2016. - №5. - С. 69-75.
9. Богаев, В.А. Методы снижения налоговой нагрузки кредитных учреждений / В.А. Богаев // Финансы. - 2017. - №18. - С. 59-60.
10. Бункина, М.Е. Деньги, кредит, банки / М.Е. Бункина. - М.: Экономика, 2016. - 420 с.
10. Белецкий, М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков / М.В. Белецкий // Финансы. - 2017. - № 2. - С. 31-33.
11. Бутыльков, М.Л. Факторы банковской деятельности и место налогообложения в их системе / М.Л. Бутыльков // Дайджест Финансы. - 2016 -
№ 3. - С. 35-42.
12. Бутыльков, М.Л. Налоговое администрирование банков / М.Л. Бутыльков // Финансы и кредит. - 2017. - № 17. - С. 47-52.
13. Вышегородцев, М.К. Особенности налогообложения кредитных учреждений / М.К. Вышегородцев // Банковское дело. - 2017. - № 6. - С. 67-69.
14. Гутарина, Е.В. Система налогообложения банков / Е.В. Гутарина. – М.: Инфра-М, 2016. – 218 с.
15. Галкина, М.И. Новое в налогообложении банков / М.И. Галкина // Smart Money. - 2016. - № 2. – С.37-39.
16. Деревянкин, А.П. Проблемы налогообложения в банковской сфере / А.П. Деревянкин // Молодой ученый. - 2017. - №6. - С. 317-320.
17. Дружинина, Л.Л. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации / Л.Л. Дружинина // Налоговый вестник. – 2017. - №19. – С.72-76.
18. Ерзунова, С.Ф. Банковская система и ее развитие / С.Ф. Ерзунова // Финансы. – 2017. - №19. - С. 28-34.
19. Журавлева, В.Н. Налоговые поступления финансовой сферы / В.Н. Журавлева // Финансы. - 2017. - №2. - С. 76-78.
20. Илюшина, З.И. Новое в налогообложении 2018 года / З.И. Илюшина // Банковское дело. - 2016. - № 14. - С. 61-69.
21. Иванова, Л.М. Особенности расчета налоговой нагрузки кредитных учреждений / Л.М. Иванова. – М.: Наука, 2016. – 212 с.
22. Исаев, К.М. Налоговое администрирование в банках / К.М. Исаев // Банковское кредитование. - 2018. - №12. - С. 42-44.
23. Коробов, Г.Г. Банковское дело: учебник / Г.Г. Коробов. - М.: Норма- М, 2017. - 751 с.
24. Колесников, В.И. Банковское дело: учебник / В.И. Колесников. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 464 с.
25. Караваева, И.В., Волков, А.В. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России / И.В. Караваева, А.В. Волков // Финансы и кредит. - 2016. - № 31. - с.34-46.
26. Козлов, А.А. Налоговое бремя кредитных учреждений / А.А. Козлов // Рынки. - 2018. - № 7. - С. 21-23.
27. Лаврушин, О.И. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 576 с.
28. Лаврушин, О.И. Банковские операции / О.И. Лаврушин. - М.: Инфра- М, 2017. - 696 с.
29. Логунов, Э.О. Особенности управления кредитными рисками коммерческого банка / Э. О. Логунов // Молодой ученый. - 2016. - №4. - С. 157- 159.
30. Ларина, М.А. Налоги и налогообложение / М.А. Ларина // Финансы. - 2017. - №6. - С.8-9.
31. Лаврушин, Г.И. Структура налоговых поступлений бюджета в 2017 году / Г.И. Лаврушин // Финансы и кредит. - 2017. - № 14. - С. 52-60.
32. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций / Н.В. Миляков. - М.: Инфра-М, 2016. - 429 с.
33. Мовсесян, А.Г. Основные аспекты реформирования банковской системы / А.Г. Мовсесян // Экономика. - 2018. - №9. - С.14-22.
34. Михайлов, М.И. Банковское дело / М.И. Михайлов. - М.: БДЦ, 2018. –149с.
35. Малахова, С.Д. Новые правила лицензирования банков / С.Д. Малахова // Ведомости. - 2018. - № 7. - С. 12-16.
36. Мигунов, П.П. Налогообложение кредитных учреждений: проблемы и перспективы / П.П. Мигунов // Экономика и управление. - 2016. - № 15. - С. 45- 48.
37. Патрушев, Д.Н. Оценка эффективности системы налогообложения банка / Д.Н. Патрушев // Проблемы теории и практики управления. - 2018. - №2.
– С.3-5.
38. Полунина, Н.Н. Проблемы налогообложения кредитных учреждений в 2019 году / Н.Н. Полунина // Деньги. – 2017. - №24. – С.4-5.
39. Панин, К.Е. Налоговая политика банка и ее совершенствование / К.Е. Панин // Банковское обозрение для бизнеса. - 2017. - № 7. – С.38-39.
40. Протасова, Д.С. Особенности налогообложения коммерческих банков
/ Д.С. Протасова // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 757-760.
41. Романова, Е.Н. Банковский сектор и его доходы / Е.Н. Романова // Налоговое право. - 2016. - № 7. – С.2-3.
42. Рыкова, С.С. Банковское дело / С.С. Рыкова. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 251 с.
43. Сиберяков, А.И. Коммерческий банк сегодня / А.И. Сиберяков. - М.: Консалтингбанкир, 2017. - 144 с.
44. Смирнов, К.А. Основы банковского дела / К.А. Смирнов. - М.: Экономика, 2017. - 620 с.
45. Таланин, К.Е. Банковская система России: технология выживания / К.Е. Таланин // Власть. - 2017. - № 19. - С.72-75.
46. Турбанов, А.В. Банковская система Российской Федерации: проблемы реструктуризации / А.В. Турбанов // Деньги и кредит. - 2018. - № 16. - С. 14-17.
47. Тюняев, Н.С. Система внутреннего контроля кредитных учреждений / Н.С. Тюняев // Рынок. - 2018. - №8. - С.17-19.
48. Устинова, М.Н. Проблемы банковской системы России в 2018 году / М.Н. Устинова. – М: Вита-Пресс, 2018. – 109 с.
49. Феоктистов, И.А. Кредитные организации России: итоги 2017 года / И.А. Феоктистов. – М.: ГроссМедиа, 2018. – 192с.
50. Фадеев, Р.А. Аудит банковских расчетов / Р.А. Фадеев // Банковское право. – 2017. - №16. – С.4-7.
51. Хазин, М.Д. Налоговая оптимизация в банковской сфере / М.Д. Хазин// Финансы. - 2017. - №16. – С.29-34.
52. Яровая, Н.И. Финансовый рынок России в условиях санкций / Н.И. Яровая // Банковское дело. - 2018. - №12. - С. 44-46.