Статья на тему "Синергия. Бухгалтерский учёт и анализ кредитов и займов (на примере АО «Сбербанк») "

ЗАДАНИЕ
на работу обучающегося
__ ______________
(Ф.И.О. студента полностью)

1. Тема : Бухгалтерский учёт и анализ кредитов и займов (на примере АО «Сбербанк»)
2. Структура :

Введение
Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов
1.1. Сущность, значение и нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов
1.2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов
1.3. Методика анализа получения, выдачи и погашения кредитов и займов
Глава 2. Состояние бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов в АО
«Сбербанк»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика АО «Сбербанк»
2.2. Особенности учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в бухгалтерском учете АО «Сбербанк»
2.3. Анализ кредитной политики АО «Сбербанк», и особенности ее влияния на финансовое положение банка
Глава 3. Мероприятия по улучшению учета и анализа кредитов и займов АО
«Сбербанк»
3.1. Основные направления совершенствования учета и анализа кредитов и займов в организации
3.2. Разработка мероприятий для формирования изменений кредитной политики
АО «Сбербанк» Заключение
Список использованных источников
Приложения

3. Основные вопросы, подлежащие разработке.
Во введении рекомендуется обосновать актуальность выбранной темы, сформулировать цели и задачи работы, описать объект, предмет, методы и информационную базу исследования, должна быть выделена научная новизна работы, ее теоретическая и практическая значимость.
Для написания главы 1 рекомендуется изучить основную и дополнительную литературу по выбранной теме в отношении теоретических основ организации бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов.
В параграфе 1.1 необходимо раскрыть сущность и значение кредитов и займов, исследовать нормативно-правовые основы регулирования учета кредитов и займов.
В параграфе 1.2 рассмотреть основные вопросы бухгалтерского учета и проблемы в осуществлении учета.
В параграфе 1.3 необходимо изучить методику анализа кредитов и займов в организации.
Глава 2 должна носить расчетно-аналитический характер. В ней на основании данных финансовой отчетности АО «Сбербанк» необходимо рассмотреть порядок осуществления учета и анализа кредитов и займов организации.
В параграфе 2.1 необходимо дать краткую характеристику исследуемой организации: провести анализ важных экономических показателей деятельности организации, которые позволяют оценить ее финансовое положение.
В параграфе 2.2 необходимо исследовать порядок учета кредитов и займов, а также затрат по его обслуживанию и отражению их в бухгалтерском учете.
В параграфе 2.3 необходимо провести анализ кредитов и займов, их состава, динамики и структуры; необходимо оценить кредитную политику и особенности ее влияния на финансовое положение организации.
В Главе 3 необходимо на основании полученных результатов и выводов, сформированных в ходе исследования выработать предложения и мероприятия, направленные на улучшение учета и анализа кредитов и займов в АО «Сбербанк».
В параграфе 3.1 необходимо выработать основные направления совершенствования учета и анализа кредитов и займов на предприятии.
В параграфе 3.2 необходимо сформировать предложения по организации кредитной политики, которые окажут благоприятное воздействие на финансовое положение АО «Сбербанк».
В заключении необходимо отразить основные положения работы и сформулировать общие выводы.
В приложения выносятся расчетные таблицы, Устав АО «Сбербанк», копии финансовой отчетности организации за выбранные для анализа периоды (3 года), первичные документы и регистры по учету кредитов и займов.

4. Исходные данные по :
Основная литература: нормативные правовые акты Российской Федерации, научные труды ведущих специалистов в области бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов, нормативные акты кредитной организации по теме исследования, данные текущего учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «Сбербанк».

Дополнительная литература: ресурсы сети Интернет.

Руководитель : ________________/
подпись расшифровка

Обучающийся задание получил: «____»___ ___________ 2019 г.

Обучающийся: ______________/__
подпись расшифровка




СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ............ 6 1.1. Сущность, значение и нормативно-правовое регулирование учета
кредитов и займов ................................................................................................... 6
1.2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов ............................. 17
1.3. Методика анализа получения, выдачи и погашения кредитов и займов . 21
ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА
КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» .............................. 30
2.1. Краткая экономико-организационная характеристика ПАО «Сбербанк
России» ................................................................................................................... 30
2.2. Особенности учета кредитов и займов в ПАО «Сбербанк России» ......... 42 2.3. Анализ кредитной политики ПАО «Сбербанк России» и ее влияние на финансовое положение ......................................................................................... 43
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ В ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ......................... 60 3.1. Основные направления совершенствования учета и анализа кредитов и займов ..................................................................................................................... 60
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию методов кредитования и этапов кредитования в ПАО Сбербанк ............................................................ 60 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 72
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….69


ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, трудно представить себе современную и успешно развивающуюся компанию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Практически любая организация, сталкивается с нехваткой собственных, оборотных средств. Для примера – необходимо расширить производство или закупить новую партию сырья, оборудования и т.д. Или это возникшая и срочная необходимость капиталовложения в параллельный, прибыльный бизнес, который пересекается с основным и приносящий значимый доход. Или, появилась потребность в расширении производства в другом городе, регионе, области. Даже для формирования новых рабочих мест, выплаты заработной платы – необходимы денежные средства. Получение прибыли, займет некоторое время, поэтому заемные средства – помогут решить все возникшие вопросы. Причем, крайне желательно, чтобы эти средства носили долгосрочный характер, так как вложения окупаются медленно. И для получения прибыли, понадобится время.
Для удовлетворения потребности организаций и физических лиц, в заемных средствах, существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является - банковский кредит. Термин «кредит», согласно истории, впервые появился в Древнем Риме – являлась услугой по выдаче заемных средств с оплатой процентов. В России – первый законопроект «О Федеральном государственном архиве кредитных историй» был разработан только в 1997 году. Этот закон – предлагал создать бюро кредитных историй, который работал бы при Банке России, но получил отказ в рассмотрении в 2003 году. Уже в 2004 году, произошел новый рывок в российской кредитной системе. Его можно назвать стартовым и основополагающим.
Актуальность выбранной темы, работы «Бухгалтерский учёт и анализ кредитов и займов» обусловлена тем, что кредиты и займы, являются основой деятельности кредитной организации, а их правильный бухгалтерский учет, анализ и аудит, непосредственно – определяют эффективность работы банка, позволяют своевременно выявлять имеющиеся недостатки и находить решения, для их устранения. Эта тема является настолько актуальной и значимой, так как что в современном мире экономических отношений, все неразрывно взаимосвязано.
В сложившихся условиях, предприятия, должны с особой тщательностью выбирать инструменты привлечения заемного капитала и их параметры, то есть научиться управлять заемным капиталом для решения поставленных задач. Эффективное управление заемным капиталом в структуре капитала предприятия, способно обеспечить дополнительные поступления в его деловой оборот, увеличить рентабельность самого процесса производства, повысить рыночную стоимость предприятия. Эффективное управление заемным капиталом, также стимулирует экономическую деятельность и выполнение социальных обязательств. Этим и обуславливается актуальность темы исследования.
Прежде всего, заемные средства необходимы для финансирования растущих новых предприятий, а также действующих. Когда темпы роста собственных источников отстают от темпов роста предприятия, для оптимизации производства, освоения новых видов продукции, расширения своей доли на рынке, приобретения другого бизнеса, дополнительных вложений и т.д. Инфляция и недостаток собственных оборотных средств, перестраховка от всевозможных рисков, вынуждают большинство крупных предприятий, а так же малый и средний бизнес, привлекать сторонние заемные средства для финансирования оборотного капитала. Попросту – взять кредит. Цитируя русского писателя, философа, мыслителя Ф.М. Достоевского, который сказал, что: «Деньги, конечно, деспотическое могущество, но в то же время – высочайшее равенство, и в этом вся их главная сила. Деньги сравнивают все неравенства». Из этого высказывания, можно сделать вывод, что деньги всегда должны работать, приносить пользу, развивать производство, тем самым упрощать жизнь. Поэтому, в современном мире, слово «кредит» уже не вызывает каких–либо опасений, как это было раньше. С появлением кредитов, заемов, ипотек, автокредитов – современное общество, перестало откладывать важные и значимые моменты в жизни, «на потом». Жить по собственным доходам могут немногие люди, организации или те, кто решил начать бизнес с нуля. Современный мир, предлагает довольно много соблазнов, зачастую создавая искусственную потребность в вещах. Под девизом «Купи сейчас – плати потом», банки выдают огромные суммы на реализацию и потребность клиентов. С каждым годом, такие потребности растут, пропорционально их стоимости.
Преимуществом финансирования за счет долговых источников, является нежелание владельцев увеличивать число акционеров, пайщиков, а также относительно более низкая себестоимость кредита по сравнению со стоимостью акционерного капитала, которая выражается в эффекте финансового рычага.
Заемный капитал – это совокупность заемных средств, приносящих предприятию прибыль. Одним из источников формирования заемного капитала, является банковский кредит.
Целью работы, является рассмотреть организацию бухгалтерского учета кредитов и займов в ПАО «Сбербанк России», провести анализ и предложить мероприятия по совершенствованию и модернизации кредитной политики этого банка.
Кредитные отношения, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт целого ряда зарубежных стран показывает, что умелое использование кредитных средств – может ускорять обороты предприятия в несколько раз. Значение кредитов банка, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности организации, особенно проявляется на стадии становления предприятия, его начала.
На сегодняшний день, для того, чтобы начать вести любую предпринимательскую деятельность, практически невозможно обойтись без привлечения кредитов и займов. Предпринимательство – является одним из двигателей современной экономической инфраструктуры. Поскольку, именно предприниматели, создают большинство новых рабочих мест, внедряют новшества и инновации, стимулируют рост благосостояния среднего класса. Очень многие предприниматели, начиная свое дело, не имея собственных средств – обращаются в банк, для получения кредита. Для них это тоже является огромным риском, если вдруг бизнес окажется убыточным. Но тем не менее, их компетенция и профессионализм, попросту, старания – приводят к положительным результатам. Для ведения бизнеса, предпринимательства – многие банки предлагают выгодные условия кредитования, с отсрочкой платежа. Льготные периоды до трех месяцев, а то и более. В свою очередь, перед экономическим отделом, бухгалтерией – встает задача, грамотно вести учет кредитных и заемных операций – тем более, что затраты по кредиту и займу помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Объект исследования – ПАО «Сбербанк России».
Предметом исследования, является организация бухгалтерского учета и в частности, вопросы, связанные с кредитованием юридических и физических лиц.
Задачи исследования:
– рассмотреть теоретические основы организации бухгалтерского учета
кредитов и займов;
– исследовать методику анализа получения, выдачи и погашения кредитов и займов;
– оценить состояние бухгалтерского учета и анализа кредитов и займов в ПАО «Сбербанк России»;
– проанализировать кредитную политику ПАО «Сбербанк России»;
– разработать мероприятия по совершенствованию учета и анализа кредитов и займов ПАО «Сбербанк России».
Кредитные операции, обусловлены получением организациями краткосрочных и долгосрочных кредитов и возникающими при этом, расчетными взаимоотношениями с банками.
Кредиты выдаются банками на хозяйственные и социальные нужды, при условии соблюдения следующих принципов кредитования: обеспеченности, целевой направленности, срочности, возвратности, платности.
Методологической и теоретической основой исследования данной работы, непосредственно, являются классические и современные труды российских и зарубежных экономистов в области изучения кредитования, предпринимательской деятельности в экономике, бухгалтерского учета.
В работе использованы следующие методы познания: исторический, логический, сравнительный, системный.
Структурно работа состоит из: введения, трех глав, заключения и списка литературы.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2015 N 11-ФКЗ) ?Электронный ресурс?
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)" от
26.11.2001 N 146-ФЗ
(ред. (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018
3. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (с изм. От 26.09.2018)
«О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016). Электронный ресурс. / Консультант плюс //

Научно методическая литература
4. Байдин Е.В. Об эквивалентности финансовых инструментов
обеспечения / Е.В. Байдин // Деньги и кредит. – 2015. - № 11. – С. 22
5. Банки и банковское дело: Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.:
Питер, 2015. – 410с.
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.:
Финансы и статистика, 2015. – 401с.
7. Банки и банковские операции в России. – 2-е изд. перераб. и доп.
/ Под редакцией М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 368с.
8. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.:
Финансы и статистика, 2015. – 415с.
9. Волков И. Сущность банка в теории банковского капитала // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. — 2015.
— № 3-2. — С. 20-25.
10. Глушкова, Н.Б. Банковское дело: учебное пособие / Н.Б. Глушкова. – М.: Академический проект, 2015. – 432с.
11. Гончарова Е. В., Гаркавенко Ю. В. Механизмы
совершенствования процесса кредитования физических лиц российским коммерческим банком // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2018. – № 3 (март). – С. 123–131.
12. Дворецкая, А. Е.
Деньги, кредит, банки : учебник для академического бакалавриата / А. Е.
Дворецкая. - М.: Юрайт, 2015.- 410с.
13. Дмитриева А. Н. Некоторые особенности наследования выморочного имущества // Молодой ученый. — 2016. — №19. — С. 243-245.
14. Жарковская, Е.П. Банковское дело: учебник / Е.П. Жарковская. – М.:Омега –Л, 2016. – 473 с.
15. Евдокимова Ю.В. Обзор основных направлений денежнокредитной политики России на период с 2016 г. по 2018 г // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 11 [Электронный ресурс].
16. Евсеенков С.А., Гусарова О.М. Моделирование оценки кредитоспособности заемщика с учетом региональных факторов //
Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-1. – С. 132134.
17. Епраносян А.А. Сущность и значение оценки
кредитоспособности корпоративного заемщика // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 3 [Электронный ресурс].
18. Капелюк З.А., Шаланов Н.В. Статистическая оценка эффекта масштаба банковского капитала // Сибирская финансовая школа. — 2015. — № 6 (95). — С. 162-164.
19. Капелюк З.А., Шаланов Н.В. Статистическая оценка эффекта масштаба банковского капитала // Сибирская финансовая школа. — 2015. — № 6 (95). — С. 162-164.
20. Кцоева Е.Р. Российская практика использования различных форм обеспечения возвратности кредита // Гуманитарные научные исследования.
2015. № 7. Ч. 2 [Электронный ресурс].
21. Кузнецова О.С. Коммуникационные каналы Банка России в контексте мирового опыта / О.С. Кузнецова // Деньги и кредит. – 2015. - № 12. – С.17
22. Льянова Л. М. Проблемы развития банковского кредитования населения в России // Вопросы экономики и управления. — 2018. — №3.
23. Мартыненко Н.Н. Деньги, кредит, банки. Учебник для бакалавров / Н.Н. Мартыненко. – М.: Юрайт, 2015. – 405с.
24. Минакова, С.Л. Совершенствование правовой базы, регламентирующей банковскую деятельность / С.Л. Минакова //
Регламентация банковских операций. - 2015. - № 6.-С.9
25. Оголихина С.Д. К вопросу о проблеме финансовой устойчивости банковской системы РФ на современном этапе развития // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 1 [Электронный ресурс].
26. Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации. — [Электронный ресурс].
27. Основы банковской деятельности: Учебное пособие / Под редакцией Тагирбекова К.Р. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 405с.
28. Петрова Н. В. Наследование по завещанию в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №34. — С. 65-67.
29. Поздеева В.А., Овчиникова М.С. Оценка кредитоспособности физических лиц на основе современных банковских технологий // Управление инвестициями и инновациями. – 2017. – № 3. – С. 85-89.
30. Пудовкина О.Е. Подходы в оценке кредитного риска при оценке макрорегулятором в российской банковской системе // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2019. № 2 [Электронный ресурс].
31. Седых И.Н., Симаков Д.В. Эконометрическое моделирование оценки кредитного риска // Современные научные исследования и инновации. 2018. № 6 [Электронный ресурс].
32. Соколов Б.И. Деньги, кредит, банки. Учебник / Б.И. Соколов, В.В. Иванов. – М.: КноРус, 2015. – 366с.
33. Сухарев А.Н. Специфика формирования финансового состояния центрального банка как особого института в экономике / А.Н. Сухарев // Деньги и кредит. - 2015. - № 10. – С.12
34. Тупейко С. А. Анализ собственного капитала коммерческого банка (на примере АО «ФИА — БАНК») / С. А. Тупейко // Молодой ученый. -2015.- №7. - С. 502-505.
35. Тавасиев, А.М. Банковское дело: управление и технологии:
учебное пособие для вузов / А.М. Тавасиев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 863с.
36. Чекиева Х. Р. Потребительское кредитование в России // Молодой ученый. — 2016. — №27. — С. 523-525.
37. Шмидт М. А. Оценка режима проведения денежно-кредитной политики // Молодой ученый. — 2018. — №10. — С. 111-115.
38. Шеина Е.Г., Серебрякова А.Ю. Проблемы кредитования сектора малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации //
Российское предпринимательство. – 2019. – Том 20. – № 1. – doi:
10.18334/rp.19.12.39528