Статья на тему "Синергия. Учетная политика организации и ее экспертная оценка на примере ООО ЧОО «Герат-3»"

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Направление подготовки: Экономика

РАБОТА
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ЭКСПЕРТНАЯ
ОЦЕНКА НА ПРИМЕРЕ ООО ЧОО «ГЕРАТ-3»


Студент
(Фамилия, имя, отчество )
(подпись)

Руководитель
(Фамилия, имя, отчество)
(подпись)

Москва 2020

Факультет онлайн обучения

КОНЦЕПЦИЯ РАБОТЫ
Обучающийся

Направление подготовки
Экономика. Бухгалтерский учет, анализ и аудит

1. Тема

Учетная политика организации и ее экспертная оценка
(на примере ООО ЧОО "Герат-3")

Утверждена приказом по Университету № _ от « » 20 г.
2. Срок сдачи законченной «_ » 20 г.
3. Исходные данные по
Труды ряда зарубежных и отечественных учёных: М.М. Бабкин, С.М. Бычкова, В.Б. Гуккаев, О.А. Красноперова, М.И. Кутер, Н.С. Наговицына, Г.Г. Нестеров, Я.В. Соколова, В.А. Терехова, Е.М. Холоденко, А.Д. Шеремет и др.

4. Обоснование актуальности темы
Актуальность темы исследования заключается в том, что учетная политики организации считается основным документом по которому ведется бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из ПБУ 1/2008 и иных положений по бухгалтерскому учету.
Формирование выбора учетной политики – одно из первых необходимых условий для начала функционирования предприятия. В ней заложены порядок и методы (способы) ведения бухгалтерского учета. Формирование учетной политики каждой организации должно исходить из требований ее постоянства, соответствия современной национальной нормативной базе, своевременного извещения внешних пользователей учетной информации об изменениях учетной политики. Таким образом, тема является актуальной.

5. Цель исследования
Изучение учетной политики, провести экспертную оценку и на основе полученных результатов разработать рекомендации к совершенстованию учета в организации ООО ЧОО
«Герат-3».
6. Задачи исследования
6.1. Изучить методологические аспекты учетной политки организации для целей бухгалтерского и налогового учета, а также ознакомиться с нормативными актами регулирующие учетную политику.
6.2. Исследовать анализ аудита и экспертную оценку учетной политики организации в ООО ЧОО «Герат-3».
6.3. Разработать рекомендации по совершенствованию учетной и налоговой политики организации в ООО ЧОО «Герат-3».
7. Организация, результаты деятельности которой использованы в качестве объекта следования ООО ЧОО «Герат-3»
8. Предполагаемые методы исследования
Методологические аспекты учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета, аудит учетной политики организации, экспертная оценка эффективности учетной политики организации, повышение эффективности учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета, расчет экономической эффективности предложения.

9. Ожидаемые основные результаты исследования
В результате исследования будет сформирован и обоснован ряд рекомендаций по совершенствованию учетной и налоговой политики организации
10. Содержание разделов (наименование глав)
Глава 1. Нормативно-методологические аспекты формирования учетной политики организации
Глава 2. Экспертная оценка учетной политики организации ООО ЧОО «ГЕРАТ-3»
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учетной и налоговой политики организации
11. Перечень приложений к Бухгалтерский баланс
Учетная политика организации


Дата утверждения концепции
« » _ 201 г.

«Утверждаю»
Руководитель
подпись

Обучающийся
подпись


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ 10
1.1 Понятие и нормативное регулирование учетной политики организации 10
1.2 Методологические аспекты учетной политики организации для целей бухгалтерского учета 20
1.3 Методологические аспекты учетной политики организации для целей налогового учета 27
ГЛАВА 2. ЭКСПЕРТНАЯ ОЦЕНКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО ЧОО «ГЕРАТ-3» 35
2.1 Характеристика и анализ эффективности деятельности организации 35
2.2 Аудит учетной политики организации 47
2.3 Экспертная оценка эффективности учетной политики организации 55
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ 64
3.1 Проблемы и ограничения по изменению учетной политики организации. 64
3.2 Повышение эффективности учетной политики организации для целей бухгалтерского учета. Расчет экономической эффективности предложения 68
3.3 Повышение эффективности учетной политики организации для целей налогового учета. Расчет экономической эффективности предложения 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 85
ПРИЛОЖЕНИЯ 90
Приложение 1. Бухгалтерский баланс 90
Приложение 2. Учетная политика организации 91

ВВЕДЕНИЕ

Тема работы «Учетная политика организации и ее экспертная оценка на примере ООО ЧОО «Герат-3» является актуальной. Актуальность темы исследования заключается в том, что учетная политики организации считается основным документом по которому ведется бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из ПБУ 1/2008 и иных положений по бухгалтерскому учету.
Выбор учетной политики зависит от специфики предприятия, особенностей организации управления, правовых норм деятельности, отраженных в учредительных документах, особенностей коммерческой деятельности, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, наличие льгот, валютная политика государства, характер владения (аренда, приватизация, создание за счет уставного капитала), долгосрочность контрактов, формы собственности, квалификация персонала, свобода в решении вопросов ценообразования. 1




1 Романовский, И.В. Налоговое планирование. – Спб.: Питер, 2017. – 27 с.

Осуществлению учетной политики должны предшествовать согласование ее основных принципов и особенностей со статистическими органами и налоговой службой по месту нахождения, выявление возможных границ в конечных показателях деятельности, вызванных изменениями системы учета, определения порядка их регулирования в соответствии с действующим законодательством и нормативными положениями по учету. Обязательное условие реализации учетной политики – необходимость соблюдения законодательных предписаний и положений государственной регламентации по учету и отчетности.2
Формирование выбора учетной политики – одно из первых необходимых условий для начала функционирования предприятия. В ней заложены порядок и методы (способы) ведения бухгалтерского учета. Формирование учетной политики каждой организации должно исходить из требований ее постоянства, соответствия современной национальной нормативной базе, своевременного извещения внешних пользователей учетной информации об изменениях учетной политики.
Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и сравнительный анализ различных организаций. Приказ руководителя организации об учетной политике является обязательным для исполнения всеми структурными подразделениями организации. 3



2 Арабян, К.К. Аудит учетной политики / К.К. Арабян // Аудиторские ведомости. -2017. -№1.-С. 53
3 Шахматова, Л.С. Учетная политика на 2019 год. – М.: Индекс Медиа, 2018. - 42 с.

Цель учетной политики – прописать все способы и методы учета, которые в законе четко не определены или есть возможность выбора. Унифицированной или утвержденной формы учетной политики нет. Организация самостоятельно выбирает форму и содержание учетной политики. Организация может оформить одну учетную политику для бухгалтерского или налогового учета, либо утвердить две учетные политики: для налогового и для бухгалтерского учета.
Объектом исследования является организация ООО ЧОО «Герат-3»
Предмет исследования является – учетная политика организации и ее экспертная оценка на примере ООО ЧОО «Герат-3»
Целью исследования – изучить учетную политику, провести экспертную оценку и на основе полученных результатов разработать рекомендации к совершенстованию учета в организации ООО ЧОО «Герат-3».
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:
- изучить методологические аспекты учетной политки организации для целей бухгалтерского и налогового учета;
- изучить нормативные акты, регулирующие учетную политику;
- исследовать анализ аудита и экспертную оценку учетной политики организации в ООО ЧОО «Герат-3»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учетной и налоговой политики организации в ООО ЧОО «Герат-3».
Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, которые регулируют отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности. В 2017 году вступили в силу приказы Министерства финансов РФ от 24 октября 2016 года № 192н и от 9 ноября 2016 года № 207н « О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации». Первый ввел в действие 30 международных аудиторских стандартов, а второй 18.

Следование международным стандартам в финансовой отчетности и ее проверки призвано унифицировать бухгалтерские процедуры, но вместе с тем позволяет сохранить национальные традиции ведения бизнеса, присущие ответственной экономике. С помощью результатов проведения аудита МСА можно объективно сравнивать деятельность предприятий в разных государствах, что очень удобно для международного инвестирования.4
Изучение учетной политики является одним из важнейших моментов в процессе аудита. Цель изучения и оценки учетной политики заключается в формировании мнения о ее соответствии нормам действующего законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Формирование учетной политики всегда было исключительной обязанностью главного бухгалтера, но с 2019 года эту исключительность продеться разделить с учредителем. Согласно пункту 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Организациям госсектора при разработке своей учетной политики с 01.01.2019 года следует руководствоваться Федеральным стандартом учета «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, в разделе 3 которого изложены основные подходы по формированию, утверждению и изменению учетной политики.
В учетную политику для налога на прибыль на 2020 год включить следующие разделы:
- метод признания доходов и расходов: начисления или кассовый;
- метод начисления амортизации на основные средства: линейный или нелинейный;
- метод оценки сырья и материалов: ФИФО, по стоимости единицы и средней стоимости;

4 Смирнова С.А. Учетная и налоговая политика организации. – М.: «Бухгалтерский учет», 2017. – 36 с.

- метод оценки стоимости товаров: ФИФО, по стоимости единицы и средней стоимости;
- перечень прямых расходов;
- способ распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию. К учетной политике прикладываются формы налоговых регистров, которая применяет организация.5
Информационная основа исследования. В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, а также авторов Гафурова Г.Н., Гагян М.А., Наговицына Н.С, Распетюк С.В. и другие, информация электронных СМИ, Internet-источники.
Методологической базой исследования являются: метод теоретического анализа, системный анализ, структурно-функциональный, сравнительно- правовой анализ, статистический и графический методы.
Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Первая глава работы посвящена методологическим аспектам учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета, а также изучены нормативное регулирование учетной политики организации. Во второй главе дана характеристика и анализ эффективности деятельности организации ООО ЧОО «Герат-3», а также проведен аудит учетной политики организации и экспертная оценка эффективности учетной политики организации ООО ЧОО «Герат-3». В третьей главе изучены проблемы и ограничения по изменению учетной политики организации, а также проанализированы повышение эффективности учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Проведен расчет экономической эффективности предложения ООО ЧОО «Герат-3». В заключении приведены общие выводы и предложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский к?декс Р?ссийск?й Федерации (часть первая) ?т 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. ?т 03.07.2016 №290-ФЗ).
2. Нал?г?вый к?декс РФ. Часть 1 ?т 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции
?т 30.12.2006 г. № 268-ФЗ).
3. Нал?г?вый к?декс РФ. Часть 2 ?т 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции
?т 30.12.2006 г. № 268-Ф3).
4. Федеральный зак?н ?т 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (в ред. ?т 29.06.15г)
«О развитии мал?г? и среднег? предпринимательства в Р?ссийск?й Федерации.
5. Федеральный зак?н ?т 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упр?щенн?й системе нал?г??бл?жения, учета и ?тчетн?сти для субъект?в мал?г? предпринимательства».
6. Федеральный зак?н ?т 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О един?м нал?ге на вмененный д?х?д для ?пределенных вид?в деятельн?сти».
7. Приказ Минфина Р?ссии ?т 06.10.2008 № 106н (ред. ?т 06.04.2015)
«Об утверждении п?л?жений п? бухгалтерск?му учету» (вместе с
«П?л?жением п? бухгалтерск?му учету «Учетная п?литика ?рганизации» (ПБУ 1/2008).
8. Приказ Минфина Р?ссии ?т 06.05.1999 N 33н «Об утверждении П?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Расх?ды ?рганизации» ПБУ 10/99» (ред. ?т 06.04.2015 №57н).
9. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Учетная п?литика ?рганизации» (ПБУ 1/2008) ?т 06.10.2008 № 106н (в ред. ?т 08.11.2015 № 144н).
10. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Бухгалтерская ?тчетн?сть» (ПБУ 4/99) ?т 06.07.1999г. № 43н (в ред. ?т 08.11.2015г. № 142н).
11. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении мет?дических указаний п? инвентаризации имущества и финанс?вых ?бязательств» ?т 13.06.1995г. № 49 (в ред. ?т 08.11.2015 г. № 142н).
12. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Учет материальн?-пр?изв?дственных запас?в» (ПБУ 5/01) ?т 09.06.2001г. № 44н (в ред. ?т 25.10.2015г. № 132н).
13. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Учет ?сн?вных средств» (ПБУ 6/01) ?т 30.03.2001г.
№ 26н (в ред. ?т 24.12.2015г. № 186н).
14. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Оцен?чные ?бязательства, усл?вные ?бязательства и усл?вные активы» (ПБУ 8/2015) ?т 15.12.2015.г № 167н.
15. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Д?х?ды ?рганизации» (ПБУ 9/99) ?т 06.05.1999г. № 32н (в ред. ?т 08.11.2015 № 144н).
16. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Расх?ды ?рганизации» (ПБУ 10/99) ?т 06.05.1999г.
№ 33н (в ред. ?т 08.11.2015 № 144н).
17. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Инф?рмация ? связанных ст?р?нах» (ПБУ 11/2008) ?т 29.04.2008г. № 48н.
18. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Учет нематериальных актив?в» (ПБУ 14/2007) ?т 27.12.2007г. № 153н (в ред. ?т 24.12.2015г. № 186н).
19. Приказ Министерства Финанс?в РФ «Об утверждении п?л?жения п? бухгалтерск?му учету «Учет расх?д?в п? займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) ?т 06.10.2008г. № 107н (в ред. ?т 08.11.2015г. № 144н).
20. Ануреев, С. В. Раци?нальная ?рганизация бухгалтерск?г? учета. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 336 с.
21. Арабян, К.К. Аудит учетн?й п?литики / К.К. Арабян // Аудит?рские вед?м?сти. -2017. -№1.-С. 49-59.
22. Бабкин, М.М. Бухгалтерский и нал?г?вый учет: Учетная п?литика
?рганизации. – М.: ФБК-Пресс, 2018.- 284 с.
23. Б?др?ва, Т.В. Нал?г?вый учет и ф?рмир?вание учетн?й п?литики для целей нал?г??бл?жения. – М.: ИД Дашк?в и К, 2017. -224 с.
24. Брызгалин В. В. Учетная п?литика ?рганизаций на 2016 г?д. – М.: Эксм?, 2015. – 192 с.
25. Бычк?ва С.М.,Бухгалтерский финанс?вый учет. - М.: Эксм?, 2016. - 528 с.
26. Гафур?ва Г.Н. Осн?вные п?л?жения учетн?й п?литики для целей бухгалтерск?г? учета и для целей нал?г??бл?жения на 2017 г?д для к?ммерческих ?рганизаций, занимающихся п?лиграфическ?й деятельн?стью и пред?ставлением услуг в эт?й ?бласти. Бухгалтерский учет в издательстве и п?лиграфии. 2017. № 2 (182). С. 17-29.
27. Гагян М.А. Учетная п?литика ?рганизации с?гласн? МСФО (IAS)8
«Учетная п?литика, изменения в бухгалтерских ?ценках и ?шибки». В сб?рнике: Наука и ?браз?вание: с?храняя пр?шл?е, с?здаём будущее сб?рник статей XV Междунар?дн?й научн?-практическ?й к?нференции: в 3 ч.. 2018. С. 64-66.
28. Гуккаев, В.Б. Учетная п?литика предприятия. – М.: Берат?р, 2018. - 288 с.
29. Касьян?ва, Г.Ю. Упр?щенная система нал?г??бл?жения: применение ?рганизациями и индивидуальными предприятиями. – М.: ИНФРА, 2017. – 343 с.
30. Керим?в, Ф.В. Системная классификация пр?блем ?тчетн?сти п? Междунар?дным стандартам финанс?в?й ?тчетн?сти (МСФО). – М.: Эк?н?мика и финансы. 2017. – 235 с.
31. Красн?пер?ва, О.А. Учетная п?литика ?рганизаций. – М.: Гр?сс- Медиа, 2018. - 424 с.
32. К?ндрак?в, Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА, 2017. – 560 с.
33. Крутяк?ва Т. А. Учетная п?литика. Бухгалтерская и нал?г?вая.
– М.: АБАК, 2016. - 192 с.
34. Кутер М. И. Те?рия и принципы бухгалтерск?г? учета. – М.: Финансы и статистика, 2017. - 287 с.
35. Ланина И. Б. Первичные д?кументы в бухгалтерск?м и нал?г?в?м учете. - М.: Рид Групп, 2016. - 416 с.
36. Митюк?ва Э. С. Нал?г?в?е планир?вание 2016. Анализ реальных схем. - 3-е изд. - М.: Эксм?, 2016. – 288 с.
37. Наг?вицына Н.С. Ф?рмир?вание учётн?й п?литики учреждений бюджетн?й сферы в 2017 г?ду. В сб?рнике: Актуальные в?пр?сы с?временн?й науки и ?браз?вания материалы междунар?дн?й научн?-практическ?й к?нференции. М?ск?вский финанс?в?-юридический университет МФЮА, Кир?вский филиал. 2017. С. 832-839.
38. Нестер?в Г. Г. Нал?г?вый учет. – М.: Рид Групп, 2016. – 304 с.
39. Нетёс?ва О.Ю. Ос?бенн?сти ф?рмир?вания учетн?й п?литики бухгалтерск?г? учета при исп?льз?вании к?мпьютерных пр?грамм. М?л?чн?х?зяйственный вестник. 2017. № 2 (26). С. 173-182.
40. П?шерстник, Н.В. Бухгалтерский учет на с?временн?м предприятии. – М.: Велби, 2017. - 547 с.
41. Р?ман?вский, И.В. Нал?г?в?е планир?вание. – Спб.: Питер, 2017. – 634 с.
42. С?к?л?ва, Я.В. Бухгалтерский учет. – М.: Пр?спект, 2018. - 771 с.
43. Смирн?ва С.А. Учетная и нал?г?вая п?литика ?рганизации. – М.:
«Бухгалтерский учет», 2017. – 246 с.
44. Терех?в А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 512 с.
45. Терех?ва, В.А. Междунар?дные и наци?нальные стандарты учета и финанс?в?й ?тчетн?сти. – СПб.: Питер, 2016. - 272 с.
46. Умрихин, С.А. Применение МСФО. – М.: Гр?сс Медиа, 2017. - 432
с.
47. Чая, В.Т. Междунар?дные стандарты финанс?в?й ?тчетн?сти. – М.: Кн?рус, 2017. - 272 с.
48. Х?л?денк?, Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Эк?н?микс Пресс, 2017.
– 209 с.
49. Шахмат?ва, Л.С. Учетная п?литика на 2019 г?д. – М.: Индекс Медиа, 2018. - 186 с.
50. Шеремет А.Д. Аудит. – М.:ИНФРА-М, 2016. – 240 с.