Дипломная работа на тему "Уголовная ответственность соучастников при совершении налоговых преступлений | Синергия [ID 53369]"

Работа на тему: Уголовная ответственность соучастников при совершении налоговых преступлений
Оценка: хорошо.
Оригинальность работы на момент публикации 50+% на антиплагиат.ру.
Ниже прилагаю все данные для покупки
https://studentu24.ru/list/suppliers/maksim---1324

Описание работы

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Специальность:

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Уголовная ответственность соучастников при совершении налоговых преступлений

2020

КОНЦЕПЦИЯ ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ
1. Тема ВКР Уголовная ответственность соучастников при совершении налоговых преступлений
Утверждена приказом по Университету № от « » 202 г.
2. Срок сдачи магистрантом законченной ВКР «_ » _ 202 г.
3. Исходные данные по ВКР научные работы теоретиков нормативно-правовые акты, материалы судебной практики.
4. Обоснование актуальности темы Общественная опасность налоговых преступлений общеизвестна. Нормы уголовного права, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, призваны усиливать экономическую безопасность государства, обеспечивать проведение эффективной экономической и социальной политики. Неуплата налогов, в свою очередь, способна парализовать решение стоящих перед государством социально-экономических задач. При этом, как показало время, неоднократное законодательное «редактирование» норм УК РФ о налоговых преступлениях не дало положительных результатов: количество зарегистрированных преступлений в сфере налогообложения продолжает расти, и совершенствования одних только уголовно-правовых норм для борьбы с ними недостаточно. Большинство исследователей отмечают, что в конструкциях составов налоговых преступлений, а также в вопросах их толкования и правоприменения существует достаточное количество пробелов и противоречий.
5. Цель исследования: рассмотреть проблему уголовной ответственности соучастников при совершении налоговых преступлений и разработать комплекс мер, направленных на совершенствование уголовного законодательства об этих преступлений и оптимизации процесса их квалификации.
6. Задачи исследования
6.1. Исследовать налоговые преступления в истории отечественного уголовного законодательства;
6.2. Охарактеризовать уголовную ответственность соучастников за налоговые преступления по уголовному законодательству Российской Федерации;
6.3. Рассмотреть понятие налоговых преступлений в современном уголовном праве и их отличие от иных налоговых правонарушений;
6.4. Изучить современное состояние налоговых преступлений и социальная обусловленность правовых норм, предусматривающих ответственность за их совершение;
6.5. Исследовать уголовно – правовую характеристику, а так же совершенствование уголовно правовых средств борьбы с налоговыми преступлениями совершенных в соучастии;
6.6. Выделить основные особенности освобождения соучастников от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
7. Организация, результаты деятельности которой использованы в ВКР в качестве объекта следования в работе использовались примеры из судебной практике, находящиеся в правовой системе «Гарант».
8. Предполагаемые методы исследования
Выпускная квалификационная работа (ВКР) основывается на совокупности методов, включающей в себя материалистическую диалектику – всеобщий метод познания социально-правовых явлений и процессов в обществе; общенаучные и специальные методы, такие как статистический, сравнительно-правовой, формально-логический и др.
9. Ожидаемые основные результаты исследования Разработанные предложения, по внесению изменений и дополнений в УК РФ, в части заявленной проблемы.
10. Содержание разделов ВКР (наименование глав)
Глава 1. Общая социально-правовая характеристика налоговых преступлений
1.1. Налоговые преступления в истории отечественного уголовного законодательства
1.2. Понятие налоговых преступлений в современном уголовном праве и их отличие от иных налоговых правонарушений
1.3. Современное состояние налоговых преступлений и социальная обусловленность правовых норм, предусматривающих ответственность за их совершение
Глава 2. Особенности уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений в соучастии
2.1. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений совершенных в соучастии
2.2. Совершенствование уголовно-правовых средств борьбы с налоговыми преступлениями совершенных в соучастии
2.3. Особенности освобождения соучастников от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений
Дата утверждения концепции «24» февраля 2020 г.

Введение
Актуальность темы исследования определяется тем, что бюджет Российской Федерации складывается из разных поступлений денежных средств. Одной из важнейших составляющих доходов бюджета являются налоговые поступления. Эти поступления дают возможность фи-нансировать системы здравоохранения и образования, выплачивать пособия инвалидам, студентам, многодетным семьям и другим категориям граждан, реализуются приоритетные национальные проекты и программы. Уклонение от уплаты налогов представляет собой весьма негативное явление, подрывающее финансовые основы государства. Поэтому особое значение имеет система мер противодействия подобным деяниям, в которой уголовно-правовые меры имеют важное значение. Непоступление огромных сумм в фонды государства подрывает устойчивость бюджетной системы, нарушает принципы правового государства, создает социальную напряженность в обществе.
Политические и экономические изменения, происшедшие в России за последние годы, способствовали существенному возрастанию роли налогов как важнейшего рычага государственного регулирования экономики. Необходимость налогов, являющихся обязательными платежами, взимаемыми государством с физических лиц и организаций, обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, источником материальной базы для реализации программ социально-экономического, культурного и политического развития, содержания управленческого аппарата, осуществления иных социальных функций государства, направленных на удовлетворение общественных потребностей. Лишь успешно функционирующая налоговая система способна стать каркасом прогрессивного экономического развития и тем самым стимулировать повышение уровня благосостояния общества.
Общественная опасность налоговых преступлений общеизвестна. Нормы уголовного права, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, призваны усиливать экономическую безопасность государства, обеспечивать проведение эффективной экономической и социальной политики. Неуплата налогов, в свою очередь, способна парализовать решение стоящих перед государством социально-экономических задач. При этом, как показало время, неоднократное законодательное «редактирование» норм УК РФ о налоговых преступлениях не дало положительных результатов: количество зарегистрированных преступлений в сфере налогообложения продолжает расти, и совершенствования одних только уголовно-правовых норм для борьбы с ними недостаточно. Большинство исследователей отмечают, что в конструкциях составов налоговых преступлений, а также в вопросах их толкования и правоприменения существует достаточное количество пробелов и противоречий. Это касается субъектов налоговых преступлений.
Субъект налоговых преступлений является одним из самых сложных элементов в составах налоговых преступлений. Основная причина этого - разнообразие налоговых правоотношений и их участников. Наиболее проблемный вопрос касается полномочий, характеризующих субъекта налоговых преступлений, от реализации которых напрямую зависит возможность выполнения их объективной стороны. Неоднозначное понимание ключевых признаков субъекта налоговых преступлений прослеживается не только в теории уголовного права, но и в правоприменительной практике.
Вопросы о субъекте налоговых преступлений, ответственность за которых установлена в Уголовном Кодексе Российской Федерации, еще не получили окончательного решения в теории уголовного права. В доктрине не утихает дискуссия относительно квалификации действий лиц, фактически осуществляющих прямые действия для сокрытия или же действия направленные на уклонение от уплаты налогов и сборов. Высказываются различные позиции. Одни считают, что таких лиц надо привлекать к уголовной ответственности только в рамках института соучастия — как пособников, подстрекателей или организаторов. Другие высказывали мысль о том, что подобная деятельность вообще не образует состава налогового преступления и ее следует расценивать как незаконное предпринимательство.
Степень научной разработанности проблемы. В настоящее время исследованием соучастия именно в налоговых преступлениях, и привлечению их к уголовной ответственности, написано не мало статей, российский авторов, подминающие основные проблемы данной темы иследования.
В своей работе, я опиралась на мнение таких отечественных авторов как, Бакаева А.В, М.Ю. Ботвинкина, П.Ф. Кучерова, В.А. Соловьева, А.Э. Припечкина, В.Н. Пешкова, Г.М. Еремина, В.А. Караханова, А.Б. Сахарова, Н.С. Иванчина и других.
Объектом исследования в настоящей работе выступает уголовная ответственность соучастников за совершение налоговых преступлений.
Предметом исследования является законодательство в сфере борьбы с налоговыми преступлениями, нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, теоретические источники, непосредственно относящиеся к квалификации налоговых преступлений и к разрешению возникающих проблем.
Цель работы: рассмотреть проблему уголовную ответственность соучастников при совершении налоговых преступлений и разобрать комплекс мер, направленных на совершенствование уголовного законодательства об этих преступлениях и оптимизации процесса их квалификации.
Задачи:
1) Исследовать налоговые преступления в истории отечественного уголовного законодательства;
2) Охарактеризовать уголовную ответственность соучастников за налоговые преступления по уголовному законодательству Российской Федерации;
3) Рассмотреть понятие налоговых преступлений в современном уголовном праве и их отличие от иных налоговых правонарушений;
4) Изучить современное состояние налоговых преступлений и социальная обусловленность правовых норм, предусматривающих ответственность за их совершение;
5) Исследовать уголовно – правовую характеристику, а так же совершенствование уголовно правовых средств борьбы с налоговыми преступлениями совершенных в соучастии;
6) Выделить основные особенности освобождения соучастников от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
Методологическая основа исследования. Выпускная квалификационная работа (ВКР) основывается на совокупности методов, включающей в себя материалистическую диалектику – всеобщий метод познания социально-правовых явлений и процессов в обществе; общенаучные и специальные методы, такие как статистический, сравнительно-правовой, формально-логический и др.
Научная новизна исследования, состоит в том, что в работе впервые рассматривается специальный субъект налоговых преступлений, а так же пути правильного определения форм соучастия уголовной ответственности за налоговые преступления.
Основные положения, выносимые на защиту:
1. Предусматриваем кардинальное решение всех накопившихся на практике вопросов применения ст. 199 УК РФ посредством принятия новой редакции всей статьи. Второй способ заключается в частичном внесении изменений и дополнений в ту или иную часть ст. 199 УК РФ. Неоднозначное толкование термина "доход" осложняет его применение на практике. Правда, только относительно физических лиц, а о доходах и расходах организации ничего не сказано. Тогда возникает вопрос: что же понимается под доходами организации? То ли это совокупный доход, то ли это валовая прибыль, то ли это валовая выручка организации.
2. Следующим спорным вопросом является зафиксированная в ч. 1 ст.
199 УК РФ категория "организация", которая трактуется по-разному.
Организации - это юридические лица, а юридическое лицо - это организация с определенным набором необходимых признаков. Такая путаница в применении терминов, обусловленная сильным протестом против формального закрепления уголовной ответственности юридических лиц, только осложняет правоприменение. Принятие новой редакции (с научно обоснованных позиций) всей ст. 199 УК РФ позволит одновременно учесть существующие пожелания практических работников, а также привести положения ст. 199 УК РФ в соответствие с нормами других законов (Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ). Тем самым это должно способствовать ясному пониманию всех элементов состава данного преступления, что, мы надеемся, повлечет единообразное применение закона и повышение эффективности расследования уклонения от уплаты налогов и/или сборов с организаций.
3. Выделение соучастия в самостоятельный институт оправданно с прикладной точки зрения, поскольку он представлен в нормах не только Общей, но и Особенной части уголовного закона, прямо влияет на квалификацию преступлений, назначение наказания.
4. Соучастие следует признать родовым институтом, поскольку объединение соответствующих нормативных предписаний закреплено на уровне главы Уголовного кодекса. Представляется, что изложенные соображения прямо влияют на теоретическое обоснование уголовно-правовой оценки сложных форм соучастия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно - правовые акты:
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)
3. "Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 30.01.2020)
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63- ФЗ (с изм. и доп. от 27 декабря 2019г., № 500-ФЗ) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954; "Российская газета", N 295, 30.12.2019, "Собрание законодательства РФ", 30.12.2019, N 52 (часть I), ст. 7818
5. Уголовный кодекс РСФСР" (утв. ВС РСФСР 27.10.1960) (ред. от 30.07.1996) – ст.162 .Документ утратил силу с 1 января 1997 года (Федеральный закон от 13.06.1996 N 64-ФЗ)
Научная литература:
6. Борисов, А. Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Практические рекомендации / А.Н. Борисов. - М.: Юстицинформ, 2018. – С. 383
7. Кондрат, Е. Н. Комментарий к Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Е.Н. Кондрат. - М.: Юстицинформ, 2019. – С. 174
8. Соловьев И.Н., Налоговые преступления и преступность. Научно- практическое издание. –М.: Экзамен, 2009. – С. 226
9. Уголовное право. Российской Федерации. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Б.В. Здравомыслов. –М., 2012. –С.119с-С.284
Учебная и справочная литература:
10. Бакаев А.В., Налоговые преступления. – М., 2018.– С. 30; С.15
11. Борисов, А. Н. Новые принципы определения цен для целей налогообложения. Комментарий к главам 14(1)-14(6) части 1 Налогового кодекса РФ / А.Н. Борисов. - М.: Деловой двор, 2016. – С. 216
12. Брызгалин, А. В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах: моногр. / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2019. – С. 128
13. Вещунова, Н. Л. Налоги. Интенсивный курс / Н.Л. Вещунова. - М.: Рид Групп, 2017. – С. 337
14. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по Уголовному кодексу Российской Федерации (общая характеристика) // Юридический мир. Июнь-июль. 1997. – С. 37.
15. Волженкин Б.В. Экономические преступления – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 1999. – С. 69
16. Волженкин Б.В., Преступления в сфере экономической деятельности по Уголовному кодексу Российской Федерации// Юридический мир. 136. – С. 127
17. Головкин, А.Н. Судебные прецеденты по НДС, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками / А.Н. Головкин. - М.: Проспект, 2017. – С. 108
18. Зрелов, А. П. Новое в Налоговом кодексе (+ CD-ROM) / А.П. Зрелов. - М.: Деловой двор, 2019. – С. 120
19. Кучеров И.И. Налоги и криминал. М., 2012. С.130
20. Кучеров И.И., Налоговые преступления. – М., 2012.– С. 124.
21. Латышев, В. И. Налоговые правонарушения. Поиск и выявление: моногр. / В.И. Латышев. - М.: Финансы и статистика, 2018. – С. 96
22. Пешков С.С., Налоги и налогообложение. – М., 2005. – С. 88.
23. Припечкин В.В., Установление и реализация ответственности за уклонение от налогов в России. – М., 2002. – С.101
24. Сабитов Р.А., Пищулин В.Г. Налоговые преступления: уголовно- правовые и криминологические аспекты. - Челябинск, 2014. – С. 410
25. Сверчков В.В. Актуальные вопросы освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием // Государство и право. 2014.
№12.
26. Тимофеев А.М., Преступления в сфере налогообложения. – М., 2016. – С.
27. Тюнин В.И. Уголовное законодательство и экономическая деятельность (история и современность). - СПб., 2009. - С. 194.
Статьи в научных журналах и сборниках:
28. Казаков Е.С. Комментарий к федеральному закону от 07.12.2011
№420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и федеральному закону от 06.12.2011 №407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовнопроцессуального кодекса Российской Федерации» // Акты и комментарии для бухгалтера. 2012. №1.
29. Куприянов А.А., Бабаев Б.М. Амнистия или всех за решетку? (Комментарий к «налоговым» статьям УК РФ) // Российский налоговый курьер.
- 2017. - № 2. - С. 8.
30. Письмо ФНС России от 13.07.2017 №ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях лиц налогоплательщиков, направленных на неуплату налогов (сборов) (вместе с
«Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России) // Учет, налоги, право. Официальные документы. 26.09- 02.10.2017. № 35.
31. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами. - М.: КноРус. (газета) 2017. – С. 200
32. Проблемы ответственности за экономические преступления // Законность. 2011. № 8. – С.30;
33. Яни П. Специальный случай освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 2015. №1.
Диссертации и авторефераты диссертаций:
34. Ботвинкин М.Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения: Автореф. дис. к.ю.н. – М., 1997. – С.56
35. Лошкин А.А. Уголовно-правовые и криминологические аспекты противодействия налоговым преступлениям: дис. ... канд. юрид. наук. - Челябинск, 2016. – С. 150
36. Тюнин В.И. Некоторые аспекты толкования и совершенствования уголовного законодательства, охраняющего отношения в сфере экономической деятельности. СПб., 2001. С. 149; Журавлева Е.Н. Криминальное банкротство: уголовно-правовая характеристика и вопросы квалификации: Автореф. дис. ...
канд. юрид. наук. Омск, 2006. С. 18.
Материалы правоприменительной практики:
37. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.01.2007 N 2 (ред. от 03.12.2013) "О практике назначения Судами Российской Федерации уголовного наказания"
38. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19 (ред. от 29.11.2016) "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности"
39. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.08 № 17АП-2441/2008-АК.
40. Постановления Пленума Верховного суда от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».
41. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. N 8 "О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов"
42. Приказ МВД России N 317, ФНС России N ММВ-7-2/481@ от 29.05.2017 "О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2017 N 47780)
43. Указание Генпрокуратуры России N 870/11, МВД России N 1 от 27.12.2017 "О введении в действие перечней статей Уголовного кодекса Российской Федерации, используемых при формировании статистической отчетности"
Интернет ресурсы:
44. Генеральная прокуратура Российской Федерации Портал правовой статистики
45. Генеральная прокуратура Российской Федерации. Информационно правовой портал.
46. Интернет-редакция. УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО.
47. Компьютерная справочная правовая система России.
48. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов
49. Отличия налогового правонарушения от налоговых преступлений Налоговые правонарушения в Российской Федерации
50. Официальный портал правовой статистики Генеральной прокуратуры РФ.
51. Сергей Трохов. Руководитель отдела процессуального контроля за расследованием налоговых преступлений. Статистика налоговых преступлений за 2019 год.
52. СПЕЦТЕМА ЗАЩИТА БУХГАЛТЕРА газета.
53. Судебная практика РФ. Единый портал судебной системы.
54. Федеральная Налоговая служба Официальный сайт