Дипломная работа на тему "Налогообложение субъектов малого предпринимательства | Синергия"

Работа на тему: Налогообложение субъектов малого предпринимательства
Оценка: отлично.
Оригинальность работы на момент публикации 50+% на антиплагиат.ру.
Ниже прилагаю все данные для покупки.
https://studentu24.ru/list/suppliers/Anastasiya1---1326

Описание работы

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Направление подготовки: 38.03.02 Менеджмент

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Налогообложение субъектов малого предпринимательства

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства 8
1.1. Понятие и новое содержание критериев приобретения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства 8
1.2. Презумптивное налогообложение малого и среднего бизнеса 14
Глава 2. Современное состояние и проблемы развития малого предпринимательства 27
2.1. Оценка основных показателей развития малого предпринимательства в современных условиях 27
2.2. Специальные налоговые режимы для малых предприятий 30
2.3. Формирование финансовых результатов и организация бухгалтерского учета малых предприятий 40
Глава 3. Администрирование налогообложения субъектов малого предпринимательства 51
3.1. Анализ налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства 51
3.2. Совершенствование налогового администрирования 59
Заключение 67
Список использованной литературы 73
Приложения 81

ВВЕДЕНИЕ
Малый и средний бизнес является неотъемлемым и необходимым элементом рыночной экономики России. На сегодняшний день деятельность предприятий малого и среднего бизнеса (МСБ) является ключевым аспектом развития экономики подавляющего большинства стран мира. По оценке Минэкономразвития РФ 95% коммерческих организаций в РФ относятся к субъектам малого или среднего предпринимательства (далее - СМСП). Поэтому государство уделяет его развитию повышенное внимание.
Эффективная система налогообложения МСП помогает повышать конкурентоспособность государства, создавать новые рабочие места, наполнять бюджеты различных уровней. Отсюда особое внимание к финансовой поддержке развития малого и среднего бизнеса, включающей, в числе основных, фискальные методы и инструменты воздействия посредством налогообложения. В мире существует значительное число упрощенных схем налогообложения субъектов МСП, наработанный в этом отношении опыт требует обобщения и систематизации для дальнейшей разработки рекомендаций по совершенствованию налогообложения экономических агентов.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.
Правительством РФ принимаются меры для стимулирования развития сферы малого предпринимательства, вывода доходов малых предприятий в легальный из теневого бизнеса, например, введена упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков, которая существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Невысокие доходы многих малых предприятий с трудом
позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения – это законный способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, к тому же для бухгалтера этот специальный налоговый режим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета.
Несовершенство налоговой системы усугубляется чрезмерной бюрократизацией и излишним администрированием развития малого предпринимательства со стороны государства. Несмотря на государственные меры по совершенствованию налогового законодательства, налоговый пресс на предпринимательскую деятельность остается тяжелым.
Вопросам исследования действующего механизма налогообложения СМП, последствий изменений налогового законодательства, эффективности систем налогообложения посвящены труды таких видных ученых и специалистов, как Артеменко Д.А, Дернберг Р.Л., Карп М.В., КашинВ.А., Клюкович З.А., Павлова Л.П., Игонина Л.Л., Филобокова Л.Ю.,Мамбетова А.А., Пономарев А.И., Самсонов Н.Ф., Сергеев И.В., ЧерникД.Г., Юткина Т.Ф.
Проблемы и перспективы развития малого бизнеса отражены в работах Белокрыловой О.С., Блинова А.О., Игнатовой Т.В., Лапусты М.Г.,Макинтайра Р., Мишуровой И.В., Палагиной А.Н., Сергеевой Т.Ю.
В трудах Агузаровой Ф.С., Хидировой Э.А., Акининой П.В., Жидковой Е.Ю., Алексеевой Л.Ф., Голубева В.Д., Аронова А.В., Кашина В.А.,Блинова А.О, Зангеева Т.В., Перова С.Б. и Толкушина А.В. анализируется российский и зарубежный опыт налогообложения СМП
Принимая это во внимание, целью данного исследования является оценка масштабности налоговых изменений, осуществляемых в России, и их роли и влияния на развитие малого бизнеса России.
Раскрытию поставленной цели способствовало решение следующих задач:
- проанализировать понятие и новое содержание критериев приобретения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства;
- рассмотреть вопросы презумптивного налогообложения малого и среднего бизнеса за рубежом;
- дать оценку современному состоянию малого предпринимательства в России и рассмотреть виды специальных налоговых режимов, действующих в России;
- проанализировать структуру поступлений по специальным налоговым режимам, оценить текущий порядок налогового администрирования а отношении СМСП и определить основные направления совершенствования администрирования бюджетных доходов реализуемым Федеральной налоговой службой.
Объектом исследования выступают субъекты малого предпринимательства и применяемые ими специальные налоговые режимы, действующие на территории России, в том числе упрощенная система налогообложения и тенденции ее развития.
Предметом изучения данной работы являются экономические отношения, действующие в сфере налогообложения малых предприятий, инструменты и технологии, ориентированные на преобразование и дальнейшее развитие налогообложения СМСП.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют основные положения различных теорий налогообложения (классическая, монетаристская и др.), концептуальные положения экономической теории, современные концепции предпринимательства, раскрытые в научных трудах как российских, так и зарубежных экономистов.В работе использованы субъектно-объектный, исторический и системный подходы, метод сравнительного и динамического анализа.
Информационно-эмпирической базой исследования послужили данные ФНС России, Росстата, Минфина РФ, Федерального казначейства, Интернет- ресурсы, материалы справочно-правовых систем Консультант Плюс и
Гарант, материалы периодической печати, характеризующие функционирование специальных налоговых режимов, а также собственные расчеты студента за период 2014-2016 годы.
Нормативно-правовую базу составили Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законодательные акты, региональные и местные нормативно-правовые акты в области налогообложения, программные положения Правительства РФ.
Работа выполнена в строгой логической последовательности, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
В первой главе раскрываются содержание понятий и сущности СМСП, анализируются вопросы презумптивного налогообложения.
В последующих главах рассматривается современное состояние малого предпринимательства в России, проведен комплексный анализ действующих режимов налогообложения и определены перспективы развития СМСП.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
5. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
6. Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
7. Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
8. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.02.2013 № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.07.2015 № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
11. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 №265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления
предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
12. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 2 июня 2016 г. № 1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года».
13. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Специальная научная и учебная литература
14. Артемьев Н.В. Организационно-экономические проблемы декриминализации малого бизнеса России: монография. – М.: ЮНИТИ – ДАНА: Закон и право. 2015. – С. 247.
15. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): уч. пособие / Л.М. Бурмистрова. М.: ИНФРА-М, 2015. 224 с.
16. Государственная поддержка малого предпринимательства в странах Центральной и Восточной Европы / отв. ред. Гринберг Р.С. М.: Наука, 2006. 257с.
17. Качур О.В. Налоги налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2011. - 384 с (с.215).
18. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение / Л.В. Андреева, Т.А. Андронова, Н.Г. Апресова и др.; отв. ред. И.В. Ершова. М., 2014.
19. Садыкова Л.Г. Малые формы хозяйствования: эффективное функционирование в аграрном секторе экономики: монография. ИИЦ СФ БашГУ. 2016. – 132 с.
20. Сравнительный анализ систем и инструментов поддержки малого предпринимательства в 5 странах// Проект «Экономическое оздоровление и создание рабочих мест» в рамках программы партнерства между DFID и Правительством Нижегородской области. – Н.Новгород. 2006. С. 37-49.
21. Сухарев О.С. Экономический рост, институты и технологи. – М.: Финансы и статистика, 2014 – 464 с.
22. Цветков В.А. Сухарев О.С. Экономический рост России: новая модель управления – М.: Ленанд. 2017. 352 с.
Периодические издания
23. Аганбегян А.Г. Сокращение инвестиций – гибель для экономики, подъём инвестиций – её спасение// Экономические стратегии.2016. № 4. С. 74-83.
24. Аль-Саббаг Н.С., Карлик А.Е. Малый и средний бизнес в системе промышленного производства // Вопросы экономики и права. 2016. № 3. С. 89-94.
25. Багова А. Опыт поддержки малого и среднего бизнеса в зарубежных странах (на примере Германии и Франции) // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2013. № 1. С. 7–12.
26. Басарева В.Г. Малый бизнес в системе восстановления траектории экономического роста // Проблемы прогнозирования.- 2017. № 5. С.79-87.
27. Богоутдинов Б. Малый бизнес России: анализ доходности и меры поддержки // Общество и экономика. 2016. № 6. С.97-108.
28. Вайпан В.А. Основы, проблемы и новые изменения в правовом регулировании деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства // Журнал предпринимательского и корпоративного права. 2016. № 2. С. 9-16.
29. Винникова И.С., Кузнецов В.А., Загорная Т.О., Шпилевская Е.В. Особенности финансирования инновационных проектов хозяйствующих субъектов в период спада экономики // Вестник Мининского университета. 2016. № 1-1 (13).
30. Гонец Н.Н., Варлачева Н.В. Стратегическое развитие малого предпринимательства в России // Международная научно- практическая конфиренция «Проблемы социально-экономического развития в новых экономических условиях: взгляд молодых исследователей (Челябинск,
1 – 3марта 2017 г.): сборник статей / ФГБОУ ВО ЧелГУ. В 2-х т. Т.I. Челябинск:Изд-во ФГБОУ ВО ЧелГУ, 2017. С. 244–247.
31. Громова Е.А. Инновационный ваучер как мера государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства // Право и экономика. 2017. № 5. С.11-13.
32. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России на 01.01.2016,01.01.2015, 01.01.2014. М.: Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства. – 2016 – 104 с.
33. Дуброва, Т.А. Методология мониторинга развития малого предпринимательства в регионе России: монография. [Электронный ресурс]
/ Т.А. Дуброва, М.А. Есенин, О.В.Шулаева, Э.А. Агекян. Электрон.дан. М. : Дашков и К. 2015. 248 с.
34. Еремина С.Л., Большанина С.Л. Международный опыт регулирования малых и средних предприятий // ЭКО. 2014. N 8. C.105-118.
35. Кардаш Д.Ю. Теневая экономика в малом и среднем бизнесе: тенденции и основные проблемы // Актуальные проблемы теории и практики развития экономики региона: сборник научных статей по материалам 4-й межрегиональной научно-практической конференции молодых ученых/под редакцией Пироговой Т.Э., Никифорова Д.К. - Москва: Издательство: ООО
«ТРП», 2017. С. 46-49.
36. Кунин В.А., Александрова Е.А. Анализ зарубежного опыта поддержки малого предпринимательства // Российское предпринимательство. 2011. № 1 Вып. 2 (176).С. 36-43.
37. Лебедева И.С. Место современных кооперативных форм организации бизнеса в развитии малого предпринимательства // Экономика фирмы. 2016. № 1. С.17-25.
38. Леликова Н.А., Конвисарова Е.В Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания. 2014. № 12. С. 127.
39. Ложкомоева Е.Н., Нечаева Т.В. Малый бизнес в условиях кризиса: перспективы восстановления и развития // Микроэкономика. 2017.
№ 2. С.21-28.
40. Митрофанова И. А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. 2012. №1. Т.1. С. 130-135.
41. Мосина Е.А. Региональное малое предпринимательство: необходимые условия и перспективы развития // Социальная политика и социология. 2016. Т.15. № 1 (114). C.17-23.
42. Наумов М. Национальная технологическая инициатива и малый бизнес - общие инструменты поддержки // Экономист. 2016. № 4. С.42-49.
43. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Информация Минфина России № ПЗ-3/2015 // Экономика и жизнь(Бухгалтерское приложение). 2015. 11 июня.
44. Оленева С.В. Современное состояние малого бизнеса в России и проблемы его развития // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. № 7 (74). 2016 С. 13–16.
45. Остапкович Г.В. и др. Деловые тенденции малого бизнеса в России // Вопросы статистики. 2015. N 6. С.53-65.
46. Погонев С.В., Бочарова И.Ю. Разработка модели эффективного развития предприятий. //Интеграл. 2012. № 4. С. 91.
47. Подольский С.В., Куцый Н.В., Стукова В.С. Развитие малого и среднего предпринимательства в Приморском крае как залог эффективного экономического развития региона // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2016.
№ 5. С. 149-161.
48. Семенов М.В. О настоящем и будущем малого и среднего бизнеса // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016.
№ 10. С. 70-77.
49. Соколов С.С. Малое предпринимательство как экономическое явление // Аспирант и соискатель. - 2017. № 2.С.25-28.
50. Соколовская Е.В. Презумптивное налогообложение малого и среднего бизнеса vs. налоговые льготы // Финансы. 2017. № 4. С. 31-37.
51. Соколовская Е.В. Экономическая природа недобросовестной налоговой конкуренции. Научные труды Донецкого национального технического университета. Серия: экономическая, 2014. N 2. С.85-93.
52. Сухарев О.С. Экономический рост в России: роль малого бизнеса
// Экономика и предпринимательство. 2017. № 1. С.372-379
53. Фадеева Е. А., Маргарян А. А. Анализ современного состояния малых предприятий в России // Молодой ученый. — 2014. — №4. — С. 620- 622.
54. Финк Т. А. Малый и средний бизнес: зарубежный опыт развития
// Молодой ученый. 2012. №4. C. 177-181
55. Юнусов Л. и др. Функционирование малого предпринимательства в условиях санкционного давления на экономику РФ // Предпринимательство. 2016. № 1. С.126-140.
Интернет-ресурсы
56. Аналитические материалы Портала правовой поддержки предпринимательской деятельности - [Электронный ресурс].
57. Бердышев А.В. Проблемы развития малого бизнеса в современных российских условиях / Бердышев А.В., Адаменко Е.Д., Киселева К.А. // Научный журнал, 2017. № 6. Т.2.С.59-63.
58. Борисов С.Р. Малое и среднее предпринимательство в Российской Федерации: текущее состояние и перспективы / [Электронный ресурс].
59. Динамика развития малого предпринимательства в России // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XLVI студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2017 —№ 6(46) / [Электронный ресурс].
60. Доклад «Oмерах по развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». [Электронный ресурс].
61. Зильберштейн О.Б., Невструев К.В. Анализ динамики количества предприятий среднего бизнеса по федеральным округам и крупнейшим мегаполисам России в 2008 – 2016 годах // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2017. № 3 [Электронный ресурс].
62. Кардаш Д.Ю. Общее состояние малого и среднего предпринимательства Российской Федерации за период 2014-2016 гг. // Международный студенческий научный вестник. – 2017. – № 5.;
63. Лебедева С.Ю. Регулирование и поддержка предпринимательства в ЕС и России // Менеджмент в России и за рубежом. 2001.
64. Мирошниченко Е.Ю., Зиновьева И.С. проблемы формирования финансовых результатов деятельности предприятий // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум»
65. Осокин М.А., Садыкова Л.Г. Резкое увеличение субъектов малого бизнеса: результат государственной поддержки или неверная интерпретация статистических данных? // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XLIV студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2017 —№ 4(44) / [Электронный ресурс]
66. Перспективы развития малого бизнеса в современных Российских условиях // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам L студ. междунар. науч.- практ. конф. — М.: «МЦНО». 2017 № 10(50) / [Электронный ресурс]
67. Развитие малого бизнеса в России: оценка Счётной палаты и реальность. [Электронный ресурс].
68. Развитие малого и среднего предпринимательства. Сравнительный анализ российского и международного опыта. [Электронный ресурс].
69. Россия в цифрах. 2016: Крат.стат.сб./Росстат. M., 2016. 543 с.
70. Росстат зафиксировал сокращение малых предприятий на 70 тыс.
71. Сплошное наблюдение за деятельностью малого и среднего бизнеса за 2015 год.
72. Федеральная налоговая служба
73. Федеральная служба государственной статистики /