Статья на тему "Синергия. Учет и анализ движения денежных средств организации (на примере отель «Хазар»)"

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
«СИНЕРГИЯ»

Факультет онлайн обучения

Направление подготовки: Экономика (Э) 38.03.01

РАБОТА
Учет и анализ движения денежных средств организации (на примере Отель «Хазар»)

Студент
(фамилия, имя, отчество)
(подпись)

Руководитель
(Фамилия, имя, отчество)
(подпись)

Москва

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 8
1 Теоретико-методологические основы учета, анализа и аудита
движения денежных средств 10
1.1 Нормативно-правовое регулирование и основы учета
движения денежных средств 10
1.2 Методика анализа движения денежных потоков 25
1.3 Методика аудита движения денежных средств 33
1.4 Учет движения денежных средств в соответствии с МСФО 39
2 Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
в организации «Отель «Хазар» 42
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 42
2.2 Учет движения денежных средств в Отеле «Хазар» 47
2.3 Анализ денежных потоков организации «Отель «Хазар» 55
3 Разработка рекомендаций по совершенствованию учета движения денежных средств и повышению платежеспособности организации
«Отель «Хазар» 65
3.1 Предложения по совершенствованию учета движения денежных средств в организации «Отель «Хазар» 65
3.2 Разработка мероприятий по повышению платежеспособности организации «Отель «Хазар» 67
Заключение 72
Список литературы 75
Приложение 1 Алгоритм использования косвенного метода при анализе движения денежных средств организации 79
Приложение 2 Оценка состояния внутреннего контроля 82
Приложение 3 Отличительные особенности МСФО (IAS) 7
и ПБУ 23/2011 85
Приложение 4 Бухгалтерская отчетность организации «Отель «Хазар»
за 2015-2016 гг 88

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Одним из важнейших показателей финансового состояния предприятия является уровень его платежеспособности и денежной ликвидности. Денежные средства – наиболее ликвидная категория активов, высокая доля которых обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвивдности. Так как денежные средства являются ограниченным ресурсом, отсюда возникает необходимость в создании эффективного механизма управления этим ресурсом. От их наличия зависит финансирование текущей финансовой деятельности и расширенного производства, своевременное погашение долгов, выдача зарплаты, расчеты с бюджетом и т.д. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Анализ денежных средств может быть определен как анализ различных денежных потоков, определяющий их влияние на финансовое положение предприятия.
Объектом исследования работы является система бухгалтерского учета на предприятии.
Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств в организации «Отель «Хазар».
Целью работы является изучение теоретико-методологических основ, а также практическое исследование бухгалтерского учета и проведение анализа движения денежных потоков в организации «Отель «Хазар» для разработки рекомендаций по совершенствованию учета движения денежных средств и повышению платежеспособности организации.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть теоретические основы учета движения денежных средств в организации;
2. Рассмотреть методики анализа и аудита движения денежных потоков, а также их учет в соответствии с МСФО;
3. Изучить бухгалтерский учет движения денежных средств в организации «Отель «Хазар».
4. Провести анализ денежных потоков в организации «Отель «Хазар»;
5. Разработать рекомендации по совершенствованию учета движения денежных средств и повышению платежеспособности организации «Отель
«Хазар».
Степень и уровень разработанности проблемы. Основы учета денежных средств достаточно хорошо изучены и описаны в трудах ученых и экономистов, таких как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Турсина Е.А., Вещуновой Л.Н., Фоминой Л.Ф., Астахов В.П. и многих других. Вопросы организации и методики анализа денежных потоков рассматривались в работах ряда отечественных авторов, таких, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция анализа денежных потоков представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой. В работах этих авторов формируются основные проблемы анализа денежных потоков и освещаются пути их решения.
Информационной базой исследования являются: бухгалтерская отчетность организации, нормативные акты РФ по бухгалтерскому учету движения денежных средств, публикации и научные исследования российских и зарубежных авторов: А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская, Н.С. Пласкова, Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Турсина Е.А., Вещунова Л.Н., Фомина Л.Ф., Астахов В.П.
В работе использованы следующие методы исследования: анализ, синтез, метод финансовых коэффициентов, табличный метод и другие научные методы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1 Источники
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон РФ № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».
4. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54–ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Федеральный закон РФ от 3 июня 2009 г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»
6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от
10.12.03 г. № 173-ФЗ.
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».
8. Приказ Министерства Финансов РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
9. Приказ Министерства Финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».
10. Приказ Министерства Финансов РФ от 27.11.2006 г. №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
11. Приказ Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
12. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.02.2006 г. №11н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
13. Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
14. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв.
Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015)
16. Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
17. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).
18. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (ред. от 18.07.2012) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).
2 Литература
19. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2014. – 367 с.
20. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет в торговле / В.П. Астахов. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 378, [1] с.
21. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 650 с.
22. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015 – 848с.
23. Илышева, Н.Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2016. – 240 с.: ил.
24. Мамедова, Г.К. Отчет о движении денежных средств: контекст РСБУ и МСФО/"Международный бухгалтерский учет", 2016, N 31.
25. Мельник, М.В., Герасимова, Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. - 192 с.
26. Основы аудита / Под ред. Г.А. Юдиной, М.Н. Черных. – М.: КНОРУС, 2015.
– 296 с.
27. Практический аудит / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. – М.: Инфра- М, 2015. – 230 с.
28. Ржаницына, В.С. К. // Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 3.
29. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. -2-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2014. - 176 с : ил.
30. Турсина Е.А. Безналичные расчеты. Правила предоставления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов / Е.А. Турсина. – М.: Эксмо, 2015. – 208 с.
31. Турсина Е.А. Наличные расчеты: Основные аспекты правового регулирования и порядка действий при осуществлении предпринимательской деятельности / Е.А. Турсина. – М.: Эксмо, 2015. – 160с.
32. Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2016. – 583 с.
3 Иные информационные источники
33. Энциклопедия российского законодательства