Дипломная работа на тему "Синергия | Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства: их анализ и проблемы применения"

Работа на тему: Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства: их анализ и проблемы применения
Оценка: отлично.
Оригинальность работы на момент публикации 50+% на антиплагиат.ру.
Ниже прилагаю все данные для покупки.
https://studentu24.ru/list/suppliers/Anastasiya1---1326

Описание работы

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Направление подготовки: Экономика(бакалавриат)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: ИХ АНАЛИЗ И ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ

Москва 2018

ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную работу студента
1. Тема ВКР: Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства: их анализ и проблемы применения
2. Структура ВКР:

Введение
ГЛАВА 1 Теоретические основы применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства
1.1 Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения
1.2 Налоговая санкция, ее нормативное регулирование и порядок взыскания
1.3 Информационное и методическое обеспечение деятельности по противодействию налоговым преступлениям
ГЛАВА 2 Анализ применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства
2.1 Анализ динамики нарушений налогового законодательства в РФ
2.2 Практические аспекты применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства
2.3 Современные тенденции судебно-арбитражной практики по налоговым спорам
ГЛАВА 3. Проблемы и пути совершенствования применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства
3.1 Проблемы применения мер налоговой ответственности
3.2 Пути совершенствования применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательств
Заключение
Список использованной литературы Приложения

3. Основные вопросы, подлежащие разработке.
Во введении рекомендуется обосновать актуальность выбранной темы,
В ведении кратко описывается выбранная тема. Необходимо указать важность и актуальность данной темы для развития объекта исследования.
Указать объект и предмет вашего исследования. Указать цель работы.
Указать проблемы, которые будут решаться в работе. Указать взгляды учёных на данные проблемы.
Описать информационную и методическую базу исследования.
Кратко описать вашу работу. Описание должно содержать информацию о каждой главе работы.
Необходимо указать будет ли в работе анализироваться конкретная организация, указать, откуда взята информация для анализа организации.
В главе 1 необходимо представить обоснование актуальности исследования условий деятельности налогоплательщика.
Для написания главы 1 рекомендуется изучить основную и дополнительную литературу по выбранной теме. В пункте 1.1.следует раскрыть понятие, сущность, признаки и элементы состава налогового правонарушения. Раскрыть цель и задачи государства в сфере налогового администрирования. Необходимо сравнить мнения и подходы различных авторов к рассматриваемому вопросу.
В пункте 1.2 необходимо раскрыть понятие налоговой санкции, ее нормативное регулирование и порядок взыскания. Для этого следует использовать актуальные действующие нормативные акты касательно рассматриваемого вопроса. Необходимо раскрыть законодательную базу, основные её положения в Российской Федерации.
В пункте 1.3. необходимо рассмотреть информационное и методическое обеспечение деятельности по противодействию налоговым преступлениям.
Глава 2 должна носить расчетный характер. В ней на основании данных налоговой статистики необходимо провести оценку и анализ по теме исследования за два последних года.
В пункте 2.1 необходимо провести анализ динамики нарушений налогового законодательства в РФ.
В пункте 2.2 .Раскрыть практические аспекты применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

На основании полученных показателей в пункте 2.3 целесообразно провести анализ и оценку современных тенденций судебно-арбитражной практики по налоговым спорам.
По окончании расчетов и анализа результатов необходимо сформулировать выводы.
В Главе 3 на основании выводов, сделанных в результате оценки и проведения анализа необходимо выработать и сформулировать предложения, направленные на совершенствование применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства.
Для облегчения формулирования предложений, рекомендуется изучить статьи в периодической печати и рассмотреть опыт российских компаний и рекомендации специалистов-практиков по данному вопросу.
После того, как будут сформулированы предложения, необходимо оценить экономический эффект проектных рекомендаций.
В заключении необходимо отразить основные положения дипломной работы и сформулировать общие выводы.
В приложение выносятся расчетные таблицы и копии финансовой отчетности объекта исследования за выбранные для анализа периоды.
Приложение обязательно должно содержать формы внутренних нормативных документов. Кроме того также могут быть приведены:
• схемы или таблицы из основной части дипломной работы;
• схемы документооборота;
• формы первичных и результатных документов;
• распечатки меню, экранных форм ввода, получаемых отчетов;
• а также другие материалы дипломного проекта, кроме копий документов, не имеющих отношения к дипломному проектированию, рекламных сообщений, скриншотов. В одном приложении нельзя размещать различные по смыслу таблицы или рисунки. Не допускается дублирование в приложении материала, размещенного в основной части дипломного проекта.
С детальным рассмотрением содержания каждого пункта, а также примерами схем и таблиц необходимо ознакомиться в «Методических указаниях по дипломному проектированию». При подготовке дипломного проекта вы можете пользоваться дополнительными литературными источниками, а также основной литературой, список которой приведен ниже.
4. Исходные данные по ВКР:
Основная литература:
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
4. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
5. Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"
6. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования //Налоговый вестник. – 2014. – № 10. – С. 131-149.
Дополнительная литература:
1. Журнал «Налоговая политика и практика».
2. Журнал «Налоги и налогообложение»
3. Журнал «Финансовый директор».
4. Журнал «Аудит и финансовый анализ»
5. Журнал «Финансовый менеджмент»

Содержание
Введение 7
ГЛАВА 1 Теоретические основы применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства 12
1.1. Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения 12
1.2 Налоговая санкция, ее нормативное регулирование и порядок взыскания. 26
1.3.Информационное и методическое обеспечение деятельности по противодействию налоговым преступлениям 34
ГЛАВА 2 Анализ применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства 43
2.1 Анализ динамики нарушений налогового законодательства в РФ 43
2.2 Практические аспекты применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства 49
2.3 Современные тенденции судебно-арбитражной практики по налоговым спорам 53
ГЛАВА 3. Проблемы и пути совершенствования применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства 71
3.1 Проблемы применения мер налоговой ответственности 71
3.2 Пути совершенствования применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства 77
Заключение 83
Список использованной литературы 88
Приложения 94

Введение
Актуальность исследования обусловлена необходимостью эффективной борьбы с налоговыми правонарушениями, минимизации потерь бюджета и эффективной реализации функции налогообложения государства. В наиболее обобщенном виде налоговые правонарушения посягают на отношения, обеспечивающие нормальное поступление средств в бюджеты различных уровней, они подрывают одну из экономических основ нашего государства. В развитых государствах, понимая важность своевременной и в полном объеме уплаты налогов, относят налоговые правонарушения к правонарушениям, посягающим на национальную безопасность. В широком смысле слова, действительно, налоговые правонарушения направлены на основы экономической безопасности нашего государства. Если посмотреть на проблему более широко, то сильная экономика означает и «силу» государства, его авторитет на международной арене, который влияет на возможности государства решать не только внутриполитические, но и внешние проблемы, противостоять внутренним и внешним угрозам.
Налоги - одно из древнейших изобретений человечества. По возрасту они являются ровесниками государства и права. Государство, представленное различными органами, само не производит материальных ценностей, ему необходимы средства на содержание государственного аппарата, выполнение различных функций. В частности, функции охраны прав и свобод человека и гражданина, социальной функции и так далее. Изначально, налоги зародились исключительно как средство содержания государственного механизма, но с течением времени они трансформировались в инструмент, обеспечивающий решение общих дел общества. Соответственно, различные виды налоговых правонарушений мешают реализации государством различных функций, выполнению возложенных на него задач. От эффективности реализации функции налогообложения зависит реализация государством других функций.
Естественно, налоговая ответственность не является «панацеей» для полного и своевременного сбора налогов, но она выступает важным правовым средством, обеспечивающим реализацию функции налогообложения. Реалии современной юридической практики по налоговым правонарушениям показывают, что их конструкции далеки от совершенства. Используемая терминология в конструкциях составов налоговых правонарушений, порождает неоднозначные решения как налоговых органов, так и судов различных инстанций. Анализ судебных решений по одним и тем же составам налоговых правонарушений показывает, что у нас появляется законность «калужская», «московская» и так далее. Между тем, она должна быть единой на всей территории Российской Федерации, а нормы налогового права должны единообразно толковаться и применяться всеми субъектами общественных отношений.
Актуальность исследования предопределена не только практическими, но и теоретическими проблемами составов налоговых правонарушений. Так, до настоящего времени в юридической литературе ведутся споры о том, обладают ли налоговые правонарушения общественной опасностью, не разработана общепринятая классификация налоговых правонарушений. Многочисленные проблемы как в теории, так и в практике квалификации налоговых правонарушений, вызывают вопросы субъективной стороны. Остаются не разрешенными проблемы разграничения смежных составов налоговых правонарушений. Кроме того, постоянно вносящиеся изменения в налоговое законодательство обусловливают необходимость в новых научных разработках проблем налоговых правонарушений. Таковы, на наш взгляд, основные аспекты актуальности исследования налоговых правонарушений.
Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе закрепления и реализации норм налогового права, регламентирующие налоговые правонарушения.
Предметом исследования являются нормы налогового права, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса, практика их применения, наиболее значимые научные проблемы об элементах состава налоговых правонарушений, общее и особенное составов налоговых правонарушений.
Цель исследования состоит в комплексном анализе системы налоговых санкций за нарушение налогового законодательства, в целях разработки предложений по совершенствованию системы налоговых санкций, а также проблемы применения указанных санкций.
Поставленная цель решается посредством следующих задач:
- изучить понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения;
- исследовать налоговую санкцию, ее нормативное регулирование и порядок взыскания;
- охарактеризовать информационное и методическое обеспечение деятельности по противодействию налоговым преступлениям;
- провести анализ динамики нарушений налогового законодательства в РФ;
- исследовать практические аспекты применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства
- рассмотреть современные тенденции судебно-арбитражной практики по налоговым спорам;
- изучить проблемы применения мер налоговой ответственности;
- предложить совершенствования применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства.
Методология исследования. В процессе исследования использовались общие и частные методы, применяемые в юридических науках. Прежде всего в основе находился диалектический метод, с его помощью разрабатывалось общее и особенное в составах налоговых правонарушений, определялись противоречия в законодательном регулировании и налоговой практике, выявлялась сущность налоговых правонарушений.
На основе структурно-функционального метода выявлялись элементы состава налоговых правонарушений, их связи как между собой, так и со смежными составами налоговых правонарушений.
Автор применял формально-юридический метод познания налоговых правонарушений, который выразился в анализе налоговых категорий и понятий, их сопоставлении друг с другом, в построении суждений и умозаключений, доведении до абсурда с целью выявления истинного содержания того или иного признака налогового правонарушения.
Налоговые правонарушения анализировались с позиции уникального, особенного и общего, что позволило сделать ряд теоретических выводов и обобщений об элементах состава налоговых правонарушений.
Теоретическая основа исследования. При исследовании общего понятия правонарушения и экстраполяции общих признаков правонарушения на понятие налогового правонарушения автор обращался к трудам И.Е. Великосельской, А.А. Г огина, Ю.А. Денисова, Д.Г. Заряна, Д.А. Липинского, Г.А. Ожеговой, Р.Л. Хачатурова и других ученых. В основу исследования составов налоговых правонарушений были положены труды таких ученых как: А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, А.А. Мусаткина, Н.И. Химичева и других.
Информационную основу исследования составило действующее законодательство, практика Конституционного суда по вопросам налоговых правонарушений, решения Высшего арбитражного суда, а также практика арбитражных судов Российской Федерации. Кроме того, эмпирическая база исследования включает акты федеральной налоговой службы и Министерства финансов Российской Федерации. При этом данные конкретного предприятия в работе не рассматривались.
Научно-практическое значение работы состоит в том, что она содержит рекомендации, направленные на совершенствование действующего налогового законодательства и практики его применения.
Структура работы обусловлена целями и задачами исследования и включает: введение, три главы, заключение и список используемой литературы.
В первой главе работы раскрыто понятие, сущность, признаки и элементы состава налогового правонарушения. Раскрыты цель и задачи государства в сфере налогового администрирования. Исследовано понятие налоговой санкции, ее нормативное регулирование и порядок взыскания. Также в первой главе рассмотрено информационное и методическое обеспечение деятельности по противодействию налоговым преступлениям.
Во второй главе работы на основании данных налоговой статистики проведен анализ динамики нарушений налогового законодательства в РФ, раскрыты практические аспекты применения налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства. Также во второй главе представлен анализ и оценка современных тенденций судебно-арбитражной практики по налоговым спорам.
В Главе 3 на основании выводов, сделанных в результате оценки и проведения анализа выработаны и сформулированы предложения, направленные на совершенствование применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства.

Список использованной литературы:
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993) (ред. от 21.07.14) // Российская газета. - 1993. - № 237. - Собрание законодательства РФ. – 2014. - № 30 (часть I). - Ст. 4202.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - № 32. - Ст. 3301; 2016. - № 5. - Ст. 559.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: [принят Государственной Думой 16 июля 1998 г., № 146-ФЗ, с изменениями и дополнениями] // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая: [принят Государственной Думой 5 августа 2000 г., № 117-ФЗ, с изменениями и дополнениями] // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".
5. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 23.04.2018, с изм. от 25.04.2018)
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2018)
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017)
8. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.04.2018) "О валютном регулировании и валютном контроле"
9. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
10. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
11. Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"
12. Анищенко Е. В., Рубцов И. В. Современные особенности совершения преступлений экономической направленности и инновационные методы их выявления // Бизнес в законе: экономико-юридический журнал. 2017. № 5. С. 265-269.
13. Арсланбекова А.З. Правовое регулирование финансовых санкций.
Махачкала, 2017
14. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Т. 2. Подоходный налог / Под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика- Пресс, 2017.С.
15. Бугаевская, Н.О. Некоторые проблемы предупреждения налоговых преступлений / Н. О. Бугаевская // Молодой ученый. 2017. - № 8 (Т. 2).
- С. 46-49.
16. Великосельская И.Е. Состав правонарушения: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Казань, 2016. - 23 с.
17. Грачева Е.Ю. Финансовое право : учеб. для бакалавров. М. : Проспект, 2013
18. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенден¬ции // Вектор н уки ТГУ. 2016. № 3 (3).
19. Драгунова В.А., Пономарев О.В. Налоговая санкция как мера ответственности // Законность и правопорядок в современном обществе. 2017. № 13. С. 286-289.
20. Дубровин В.В. Налоговые правонарушения: соотношение административной и уголовной ответственности // Библиотека уголовного права и криминологии. 2016. № 1 (13). С. 18-25.
21. Дубровин В.В. Налоговые правонарушения: соотношение административной и уголовной ответственности // Библиотека уголовного права и криминологии. 2016. № 1 (13). С. 18-25.
22. Елизарова Н.В. Налоговое право : учеб. курс. М. : Центр дистанц. технологий МИ ЭМП, 2010. С. 51.
23. Захарова Д.В. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе: проблемы правового регулирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2015. № 8. С. 33-36.
24. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия». 2013. 368 с.
25. Крохина Ю.А. Финансовое право России : учеб. для вузов. М. : Норма, 2014
26. Крохина Ю.А. Финансово-правовая ответственность - необходимый атрибут правового государства // Правовое государство: теория и практика. 2013. № 2. С. 69-76.
27. Липинский Д.А. Виновность деяния - общий принцип юридической ответственности // Законность. 2015. № 4. С. 37-41.
28. Липинский Д.А. К вопросу о принципе индивидуализации юридической ответственности // Российская юстиция. 2017. № 9. С. 18.
29. Лукьянова А.П. Пеня в налоговом законодательстве Российской Федерации и зарубежных стран // Публично-правовые исследования. 2015. № С. 142-155.
30. Мусаткина А.А. Дискуссионные вопросы понятия финансового правонарушения // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2014. № 9. С. 71.
31. Мусаткина А.А. Дискуссионные вопросы понятия финансового правонарушения // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2014. № 9. С. 71-74.
32. Мусаткина А.А. Юридическая природа пени в налоговом праве // Правосудие в Поволжье. 2015. № 5. С. 102-104.
33. Нагорная Э.Н. Спорные вопросы привлечения к налоговой ответственности // Арбитражная практика. 2018. № 2. С. 25-28.
34. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений: комментарии к главе 15 ч. 1 НК РФ // Налоговый вестник. 2013. № 1
35. Полякова С.А. О классификации финансовых правонарушений // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2014. № 3. С. 120-126.
36. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.06.2015
№ Ф05-6496/2015 // Интернет-версия СПС «Гарант» »
37. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.05.2016 N Ф05-6496/2016 по делу N А40-84402/2015 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Оспариваемым решением установлен факт неправомерного применения обществом при выплате иностранной компании дохода в виде дивидендов ставки налога на доходы иностранных организаций в размере 10 процентов вместо 15. Решение: Требование удовлетворено, так как установлено, что общество правомерно применяло ставку 10 процентов при удержании и уплате налога на доходы иностранных организаций с дохода в виде дивидендов, выплаченных компании, имеющей статус налогового резидента Республики Кипр.
38. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11 августа 2015 г. № ФО6 - 26227/2015 // Интернет-версия СПС «Гарант»
39. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2012 г. № 09АП- 33404/2012-АК // Интернет-версия СПС
«Гарант»
40.Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По
делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи
11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"
41. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Верховного Суда Российской Федерации
№ 9 от 06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1999. № 21. Ст. 379.
42. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 января 2007 г. N Ф08-7149/06-2936А "Сумма налоговых вычетов не может быть квалифицирована в качестве неуплаченного в бюджет налога. Применение налоговой ответственности исходя из суммы налога, заявленного обществом к возмещению из бюджета, является неправомерным".
43. Родченкова О. А. Особенности и значение социально-бюджетной сферы экономики // Человеческий фактор: проблемы психологии и эргономики. 2017. № 4. С. 100-101.
44. Сидорова А.В., Черевиченко Т.С. Становление и развитие понятия "налог" // Вестник Волжского университета им. Татищева. Тольятти, 2017. Т. 2. № 1. С. 10.
45. Смагина А.Ю. Состав налогового правонарушения и порядок привлечения к ответственности // Таврический научный обозреватель. 2017. № 4. С. 115-125.
46. Суслов Д. А., Креминская Ю. А. Выявление, предупреждение и документирование экономических преступлений с использованием электронных баз данных // Вестник Московского университета МВД России. 2014. № 5. С. 130-134.
47. Хачатуров Р.Л., Ягутян Р.Г. Юридическая ответственность. Тольятти : Меж- дунар. акад. бизнеса и банк. дела, 2017. С. 61.
48. Шарипова Л.Э., Валиева К.Ф. Налоговые правонарушения в России // Электронный научный журнал. 2015. № 3