Магистерская диссертация на тему "ТЮМГУ | Теория и практика расследования налоговых преступлений"

Работа на тему: Теория и практика расследования налоговых преступлений
Оценка: хорошо.
Оригинальность работы на момент публикации 50+% на антиплагиат.ру.
Ниже прилагаю все данные для покупки.
https://studentu24.ru/list/suppliers/Anastasiya1---1326

Описание работы

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА
Кафедра уголовно-правовых дисциплин

РЕКОМЕНДОВАНО К ЗАЩИТЕ В ГЭК

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
магистерская диссертация
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

40.04.01 Юриспруденция Магистерская программа «Магистр права»

Тюмень 2023

ОГЛАВЛЕНИЕ
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ 4
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 12
1.1. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 12
1.2. СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 23
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СТАДИИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ О НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ 43
2.1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ПРОВЕРКА И ДОКАЗЫВАНИЕ В СТАДИИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ 43
2.2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 56
2.3. ТАКТИКА ПРОИЗВОДСТВА ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПРИМЕНЕНИЕ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР 61
ГЛАВА 3. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 69
3.1. ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ПРОИЗВОДСТВА ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ 69
3.2. ТИПИЧНЫЕ СЛЕДСТВЕННЫЕ СИТУАЦИИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ НА ПОСЛЕДУЮЩЕМ ЭТАПЕ РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВОГО ХАРАКТЕРА 84
3.3. ПРОФИЛАКТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 94
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 100
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ПОКАЗАТЕЛИ ПРЕСТУПНОСТИ РОССИИ (ПРЕСТУПЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ) 111
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ПОКАЗАТЕЛИ ПРЕСТУПНОСТИ В РОССИИ/ПРЕСТУПНОСТЬ В РЕГИОНАХ ЗА ЯНВАРЬ-ДЕКАБРЬ 2022 ГОДА (ПРЕСТУПЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ) 112
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. ПРИМЕР МЕХАНИЗМА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ОРГАНАМИ С ПОМОЩЬЮ ЕДИНОГО РЕЕСТРА НЕПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ 113
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. АНАЛИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО СТАТЬЯМ 198,199,199.1,199.2 УК РФ ЗА ПЕРИОД С 2015 ПО 2022 ГОД 114

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
НДС — Налог на добавленную стоимость
НДФЛ — Налог на доходы физических лиц
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
НПА — Нормативно правовой акт
ООО — Общество с ограниченной ответственностью
РГ — Российская газета
СЗ РФ — Собрание законодательства Российской Федерации
СК РФ — Следственный комитет Российской Федерации
ТК РФ — Трудовой кодекс Российской Федерации
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
ФЗ — Федеральный закон
ФНС — Федеральная налоговая служба

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования связана с высокой экономической и общей социальной опасностью налоговых преступлений, их пагубным влиянием на развитие государства и общества.
Действительно, проблема налоговых преступлений имеет большое значение для экономического и социального развития государства. Налоговые преступления могут привести к сокращению доходов государства, что в свою очередь может привести к снижению уровня жизни населения и ослаблению экономики. Кроме того, налоговые преступления могут нарушить конкуренцию на рынке и создать неравные условия для бизнеса.
Поэтому борьба с налоговыми преступлениями является важной задачей для государства. Необходимо разрабатывать эффективные меры по предотвращению и борьбе с налоговыми преступлениями, а также повышать уровень налоговой культуры и осведомленности населения. Только таким образом можно обеспечить стабильное и успешное развитие экономики и общества в целом.
Чтобы нагляднее понять, что происходит в сфере налоговых преступлений необходимо обратиться к статистике, которая представлена на портале Генеральной прокуратуры Российской Федерации. В данной статистике содержатся сведения о количестве преступлений экономической направленности, уголовные дела о которых направлены в суд. Так, например, в 2021 году на всей территории Российской Федерации составило 53 913, а в 2019
– 45 593, в 2020 – 45269.
По итогам 2021 года показатели выросли на 19,1 % по отношению к 2020 году соответственно. Следует отметить, что в 2022 году в период с января по декабрь преступлений экономической направленности в суд было направлено около 60745 уголовных дел, что соответствует 12,7 % прироста по сравнению с 2021 годом за тот же период. [Показатели преступности в России] (Приложение 1).
Следует отметить, что количество раскрытых преступлений при этом, уголовные дела по которым были направлены в суд за 2021 год, по сравнению с прошлыми годами отличается ростом количества таких преступлений.
Так, данные о зарегистрированных преступлениях за этот же период также отличаются восходящим трендом. Однако, следует отметить, что в связи с изменившейся экономической и налоговой политикой в 2022 году с января по декабрь количество зарегистрированных преступлений экономической направленности продолжает расти, по сравнению с предыдущими периодами времени. Эта тенденция не является положительной, поэтому необходимо предпринимать действия к решению данной проблемы.
В свою очередь количество преступлений экономической направленности, уголовные дела о которых направлены в суд с января 2021 года по декабрь 2021 на территории Тюменской области составляет 783; за 2019 год это значение равно 579 в 2020 году – 607 уголовных дел. Прирост количество преступлений экономической направленности, уголовные дела о которых направлены в суд на 2021 год составил 29,0 % по отношению к 2020 году соответственно. [Преступность в регионах]
К сожалению, статистические данные указывают на то, что рост преступлений экономической направленности продолжается и в 2022 году в период с января месяца по декабрь. Так, рост по сравнению с 2021 годом составляет 9,8 %, что равняется значению в 860 дел экономической направленности, которые были направленны в суд. С одной стороны, данный факт носит негативный характер для нашей области, однако, стоит отметить, что данное явление связано в большинстве своем с экономической и политической ситуацией в стране, к тому же следует отметить ударную работу уполномоченных органов по выявлению и расследованию уголовных дел экономической направленности. (Приложение 2).
Преступления экономической направленности включают в себя помимо прочих уголовно наказуемых деяний преступления налоговой направленности. Поэтому существует большое количество методик разной степени эффективности, однако у всех у них нет единства к подходу расследования налоговых преступлений, что негативно сказывается на показателях прироста количеств зафиксированных и нераскрытых преступлений. Эта проблема также ведет к следующей, а именно, к тому, что следователи не всегда могут учесть свои особенности и индивидуальный характер каждого отдельного преступления.
Показатели свидетельствуют о существующей проблематике в расследовании преступлений налоговой направленности. В чем может заключаться проблема? В основах, в подходах рассмотрения этих самых деяний. Проблема заключается в неверно выбранных акцентах. Поэтому необходимо обратиться к основе расследования. К тем правилам и указателям, которые формируют ход расследования. Необходимо изменение методики расследования налоговых преступлений. Что должна включать в себя такая методика? Для начала в ней должен быть отражен особый алгоритм действий. Но не стоит забывать и о том, что к каждому составу преступления должен быть свой, особый, индивидуальный подход. Поэтому положения об этом также должны быть включены в методику.
Также важно усовершенствовать общие положения методики под конкретное преступление, это возможно только в совокупности всех имеющихся знаний о налоговых преступлениях, общих положениях о расследовании преступлений, уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, особые знания налогового права, а также обязательное отражение во всем этом знаний о тактике и технике расследований преступлений налоговой направленности.
Обратимся к отчетным документам, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы показателях деятельности ФНС России. Согласно данным документам показатели собираемости налогов в 2019 году составили 98,65 %; соотношение объема задолженности по налогам к объему поступлениям по налогам составило 13,0 %. В 2020 году показатель собираемости налогов оставался на высоком уровне и был равен 98,72 %; также
появились данные о степени разработки единого реестра субъектов, нуждающихся в государственной поддержке, показатель по ним равен 100 %; соотношение объема задолженности по налогам равен 8,0 %.
Показатели деятельности ФНС России за 2021 год существенно изменились и дело не в процентах, а в отсутствии некоторых статистических данных с дальнейшим замещением их другими. Связано это с осложнением экономической ситуации после эпидемии коронавирусной инфекции (COVID- 19). Таким образом из отчетных документов за 2021 год пропал показатель собираемости налогов. Были добавлены: показатель результативности выездных налоговых проверок – 96 %; охват выездными проверками субъектов предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы – 10 тысяч. Показатели соотношений объема задолженности по налогам соответствовал «норме» предыдущих периодов и был равен 8,0 %. [Официальный сайт ФНС]
Также следует отметить, что государство заинтересовано в поддержке предприятий и стимулировании налогоплательщиков платить налоги. Самым наглядным примером может являться гуманизация уголовного законодательства по отношению к субъектам предпринимательской деятельности. Важно! Государство заинтересовано в том, чтобы помочь тем, кому необходима помощь в непростой ситуации, но для государства не выгодно наличие в обществе преступников-неплательщиков налогов.
Поэтому, высокая латентность налоговых преступлений, наличие серьезных ошибок в расследовании свидетельствуют об отсутствии надлежащего методического обеспечения борьбы с этим видом преступлений. В юридической литературе недостаточно разработаны структурные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений, использования ситуационного подхода к планированию расследования, особенности тактики производства первоначальных и дальнейших следственных действий, системы тактических комбинаций и операций. Данные обстоятельства обусловили выбор темы исследования.
Объектом исследования выступает деятельность следователя по расследованию налоговых преступлений, а также особые черты присущие данным преступлениям.
Предмет исследования – закономерности механизма совершения, а также выявления и расследования налоговых преступлений.
Цель исследования - изучение практики производства предварительного следствия по преступлениям налоговой направленности, выявление типичных проблем, возникающих при фиксации и расследовании данных преступлений, с принимаемыми в последующем решениями при производстве предварительного следствия.
Следует решить следующие основные задачи:
–определить элементы криминалистической характеристики, обосновать значимость этих элементов для разработки частной методики расследования налоговых преступлений (отвечающей криминалистическим требованиям), а также дать им толкование;
–установить специфику и особенности производства первоначальных следственных действий, и следственных действий, производимых после предъявления обвинения;
–разработать алгоритм следственных и иных действий, направленных на привлечение лица, виновного в совершении преступлений, применительно к типовым следственным ситуациям.
Степень разработанности проблемы. Вопросы методики расследования налоговых преступлений освещали в своих работах И.В. Александров, С.С. Бурынин, Ю.А. Цветкова, А.Ф. Соколов, М.В. Ремизов, П.С. Яни, Р.С. Белкин, И.М. Комаров, Л.Я. Драпкин, Е.В. Чиненов, Т.И. Розовская, В.Г. Стаценко, И.Г. Березин, С.С. Арсентьева, А.Е. Городецкий, Е.П. Ищенко, А.А. Топорков, Е.И. Скороделова, И.Н. Соловьев и другие ученые криминалисты. Важно отметить, что большинство данных работ были выполнены в других условиях, складывающихся из общественно-политической и криминогенной обстановке. Поэтому следует произвести систематизацию знаний, относящихся к проблемам расследования налоговых преступлений, что позволило бы устранить возникшие пробелы в данной сфере.
Теоретической основой исследования являются труды и работы следующих ученых: Драпкина Л.Я., Александров И.В., Арсентьева С.С., Березин И.Г., Розовская Т.И., Стаценко В.Г. и других.
В качестве методологической основы исследования выступают общенаучные методы познания анализ, синтез, классификация, индукция, сравнение, описание, диалектический и системный методы, а также специальные методы науки криминалистики.
Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовно- процессуальный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и иные нормативно-правовые акты.
Эмпирической базой исследования являются Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, а также Портал правовой статистики Генеральной прокуратуры Российской Федерации и официальный сайт ФНС РФ.
Апробацией результатов исследования является размещение элементов работы опубликованных в форме статьи в 1 научном журнале.
1. Вассалатий Ж.В., Берсенев Р.А. Субъект налоговых преступлений // Международный научный журнал «Молодой ученый». 2023. – № 10 (457). С. 68-70. Принята к опубликованию.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в научных результатах, а также предложениях, выносимых на защиту.
Во-первых, основная задача комплексной уголовно – правовой характеристики состоит в обеспечении правильной квалификации преступных деяний, определении степени их общественной опасности, установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию, конкретизации формирования криминалистической характеристики, оптимизации процесса расследования уклонения от уплаты налогов.
Во-вторых, в работе обобщается и систематизируется процесс реализации уклонения от уплаты налогов (криминалистический аспект). К интересующим направления реализации налоговых преступлений отнесены – способы совершения, приемы сокрытия, обстановка, а также следы и личность субъектов, которые осуществляют уклонение от уплаты налогов.
В-третьих, раскрывается общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, которая заключается в умышленном невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
В-четвертых, правильная квалификация способствует реализации основных принципов уголовной ответственности, выступает гарантом обеспечения прав участников судопроизводства.
В-пятых, обоснован, тот факт, что успешность расследования напрямую зависит от своевременности, а также от правильного выбором комплекса процессуальных действий. Важным считается целенаправленность взаимоотношений между уполномоченными органами.
Наконец, в работе выдвигаются обоснованная позиция по дополнению методики при расследовании преступлений налогового характера. Также предложены варианты взаимодействия между уполномоченными органами. Рассмотрены варианты профилактики налоговых преступлений.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа магистра состоит из списка сокращений и условных обозначений, введения, трех глав, включающих в себя 7 параграфов, заключения, библиографического списка и 4 приложений.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01 июля 2020 г. // Официальный интернет-портал правовой информации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№ 51 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996
№ 14 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. № 31. 1998. Ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. Ст. 2954.
7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001
№ 174-ФЗ – Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921.
8. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011
№ 402 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.
9. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 № 14 – ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 7. Ст. 785.

Научная и учебная литература
11. Александров, И. В. Расследование налоговых преступлений. Москва: Юрайт, 2015. 405 c.
12. Александров И. В. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования. СПб., 2002. 139 с.
13. Багмет, А.М. и др. Расследование налоговых преступлений. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. 591 с.
14. Белкин Р. С. Избранные труды. Москва: Норма, 2008. 275 с.
15. Белкин Р. С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории - к практике. Москва: Юридическая литература, 1988. 153 с.
16. Белкин Р.С. Криминалистика: краткая энциклопедия. Москва: БРЭ, 1993. 143 с.
17. Березин И.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовая характеристика и особенности предварительного расследования. Кредо, лит., 2011. 240 с.
18. Бердичевский Ф. Ю. О предмете и понятийном аппарате криминалистики. Вопросы борьбы с преступностью, выпуск. 24, Москва, 1976. 231 с.
19. Бердичевский Ф. Ю. О предмете и понятийном аппарате криминалистики. - Вопросы борьбы с преступностью, выпуск. 24, Москва, 1976. 160 с.
20. Быстряков Е.Н. Организация деятельности следователя при расследовании налоговых преступлений. Саратов, 2002. 76 с.
21. Варданян А. В., Варов И. И. Дискуссионные вопросы формирования исходных следственных ситуаций, типичных для первоначального этапа злоупотреблений полномочиями лицами, выполняющими управленческие функции в коммерческих и иных организациях. Изв. Тул. гос. ун-та. Сер.: Экономические и юридические науки. 2013. № 2-2. 165 с.
22. Васильев А. Н. Введение в курс советской криминалистики. Москва: Изд-во Моск. ун-та, 1962. 148 с.
23. Веселов Ю. И. Понятие полного раскрытия преступлений. Сборник статей адъюнктов и соискателей, выпуск. 3. М., 1971. 174 с.
24. Гавло В. К. О следственной ситуации и методике расследования хищений, совершенных с участием должностных лиц. Вопросы криминалистической методологии, тактики и методики расследования. М., 1973. 205 с.
25. Гавло В.К. О понятии криминалистического механизма преступления и его значении в расследовании криминальных событий. Алгоритмы и организация решений следственных задач: Сб. научн. тр. Иркутск: Изд-во ИГУ, 1982. 241 с.
26. Гаврилов А. К. Раскрытие преступлений. Волгоград, 1976. 174 с.
27. Герасимов И Ф. Некоторые проблемы раскрытия преступлений. Свердловск, 1975. 162 с.
28. Герасимов И.Ф. Взаимодействие органов предварительного следствия и дознания при расследовании особо опасных преступлений. Свердловск, 1966. 171 с.
29. Герасун А. Раскрытие преступления. Соц. законность, 1972. № 8. 201 с.
30. Григорян А. А. Личность преступника, как элемент криминалистической характеристики преступления. Теория и практика общественного развития. 2011-(№3) 139 с.
31. Городецкий А.Е. Механизмы уклонения от уплаты налогов. Закономерности и тенденции схемообразования // Сб. науч. тр. Приложение к журналу «Аудит и финансовый анализ». 2004. 157 с.
32. Денежкин Б.А. Взаимодействие органов предварительного следствия с другими государственными службами в борьбе с преступностью. Саратов, 1997. 112 с.
33. Денежкин Б.А. Взаимодействие органов предварительного следствия с другими государственными службами в борьбе с преступностью. Саратов, 1997. 284 с.
34. Драпкин, Л.Я. Криминалистика. Москва: Юрайт, 2015. 16 с.
35. Драпкин Л.Я. Особенности информационного поиска в процессе расследования и тактика следствия // Проблемы повышения эффективности предварительного расследования. Л., 1976. 107 с.
36. Елисеев С.А. Преступления против собственности по законодательству России. Томск. 1999. 337 с.
37. Еникеев М.И. Общая и юридическая психология. М.: Юрид. литература, 1996. 111 с.
38. Жогин Н. В., Фаткуллин Ф. Н. Предварительное следствие в советском уголовном процессе. М., 1965. 189 с.
39. Казанцев С.Я., Уразбахтин М.М. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений // Вестник криминалистики. 2011. № 3 (39). 164 с.
40. Калинин Ю. В. О понятии раскрытия преступлений, В кн.: Вопросы криминалистической методологии, тактики методики расследования. М., 1973. 102 с.
41. Кирюхин Д.А. Криминалистическая характеристика налоговых
преступлений // Российский следователь. 2014. № 41. 89 с.
42. Корноухов В. Е. Основные положения методики расследования отдельных видов преступлений: материалы науч. Конференции. Красноярск, 1972. 89 с.
43. Криминалистика. Учебник. Том II / под общ. ред. А.И. Бастрыкина. – М.: Издат-во «Экзамен», 2014. 209 с.
44. Криминалистика: учебник / Л. Я. Драпкин, В. Н. Карагодин. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2011. 305 с.
45. Ларичев В. Д. Уголовно-правовая и криминалистическая характеристика налоговых преступлений // Адвокат. 1998. №6. 81 с.
46. Лобзов К.М. Личность как субъект и объект правоотношений в современном законодательстве Российской Федерации (теоретико- методологический анализ) // Юридическая психология. 2014. № 2. 89 с.
47. Майоров Н. Учет раскрытия преступлений. Соц. законность. 1970. № 2. 141 с.
48. Малыхина Н.И. Лицо, совершившее преступление, как объект изучения
в криминалистике: Монография. - Саратов: Изд-во ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», 2012. 161 с.
49. Михайлов А. И., Сергеев Л. А. Процессуальная сущность раскрытия преступлений. Сов. государство и право. 1971. № 4. 153 с.
50. Плоткин Д.М. Преступник: поведение и личность (заметки следователя) // Прикладная юридическая психология. 2014. № 1. 171 с.
51. Плеханов А.В. Вопросы теории и практики расследования преступлений в сфере экономической деятельности // Вестник ВолГУ. Серия 5: Юриспруденция. 2010. №2-13. С. 204-208.
52. Рожков И. И. Родовая криминалистическая модель процесса раскрытия экономических преступлений и ее практическое использование: дис. канд. юрид. наук. Ижевск, 2001. 142 с.
53. Розенцвайг В. Е. К вопросу о понятии раскрытого преступления. Сборник научных работ Казахского НИИСЭ, № 2: Алма-Ата, 1971. 101 с.
54. Скороделова Е.И. Планирование расследования налоговых преступлений. СПб., 2007 – 265 с.
55. Соколов А.Ф., Ремизов М.В. Методика расследования экономических и коррупционных преступлений. Ярославль: ЯрГУ, 2010. 48 с.
56. Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление. М., 2010.
57. Стаценко В.Г. Налоговые преступления и преступность. М., 2006. 153

Материалы практики
58. Апелляционное постановление № 22-1081/2020 22К-1081/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 3/10-145/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
59. Апелляционное постановление № 22-6649/2020 от 28 декабря 2020 г. по делу № 1-314/2019 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
60. Постановление № 1-513/2020 513/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 1-513/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
61. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. 2019. № 276.
62. Постановление № 1-471/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 1-471/2020 2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
63. Постановление № 1-33/2020 1-914/2019 от 17 июля 2020 г. по делу № 1- 33/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
64. Постановление № 1-109/2020 от 3 июля 2020 г. по делу № 1-109/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
65. Постановление № 1-386/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 1-386/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
66. Постановление № 1-35/2020 1-602/2019 от 26 мая 2020 г. по делу № 1- 35/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
67. Постановление № 1-218/2020 от 22 мая 2020 г. по делу № 1-218/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
68. Постановление № 1-124/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 1-124/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
69. Постановление № 1-471/2021 1-82/2022 от 17 февраля 2022 г. по делу
№ 1-471/2021 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
70. Постановление № 1-224/2019 1-5/2020 от 17 сентября 2020 г. // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
71. Постановление № 1-130/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 1-130/2020// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
72. Постановление № 1-118/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 1-118/2020// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
73. Постановление № 1-108/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 1-108/2020// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
74. Постановление № 1-470/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 1-470/2020// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
75. Постановление № 1-21/2020 1-563/2019 от 17 июля 2020 г. по делу № 1-21/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
76. Постановление № 1-130/2020 1-720/2019 от 16 июля 2020 г. по делу № 1-130/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
77. Постановление № 1-60/2020 1-861/2019 от 9 июля 2020 г. по делу № 1- 60/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
78. Постановление № 1-476/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 1-476/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
79. Постановление № 1-284/2020 от 24 июля 2020 г. по делу № 1-284/2020
// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
80. Постановление № 1-287/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 1-287/2020// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
81. Постановление № 1-69/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 1-69/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
82. Постановление № 1-2-13/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 1-2-13/2020
// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
83. Постановление № 1-279/2020 от 10 июля 2020 г. по делу № 1-279/2020
// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
84. Постановление № 1-232/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 1-232/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
85. Постановление № 1-128/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 1-128/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
86. Постановление № 1-358/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 1-358/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
87. Приговор № 1-198/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 1-198/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
88. Приговор № 1-18/2020 1-361/2019 от 10 июля 2020 г. по делу № 1- 18/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
89. Приговор № 1-11/2020 1-147/2019 от 29 мая 2020 г. по делу № 1-11/2020
// Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
90. Приговор № 1-487/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 1-487/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
91. Приговор № 1-19/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 1-19/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
92. Приговор № 1-514/2020 от 30 июля 2020 г. по делу № 1-514/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
93. Приговор № 1-297/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 1-297/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
94. Приговор № 1-242/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 1-242/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
95. Приговор № 1-28/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 1-28/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
96. Приговор № 1-11/2020 1-66/2019 1-929/2018 от 8 июля 2020 г. по делу
№ 1-11/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
97. Приговор № 1-315/2020 от 3 июля 2020 г. по делу № 1-315/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
98. Приговор № 1-57/2020 1-793/2019 от 3 июля 2020 г. по делу № 1- 57/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
99. Приговор № 1-153/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 1-153/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
100. Приговор № 1-620/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 1-620/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
101. Приговор № 1-539/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 1-539/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
102. Приговор № 1-203/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 1-203/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
103. Приговор № 1-57/2020 от 24 июля 2020 г. по делу № 1-57/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
104. Приговор № 1-101/2020 1-2/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 1- 101/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
105. Приговор № 1-144/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 1-144/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
106. Приговор № 1-620/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 1-620/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
107. Приговор № 1-1474/2019 1-238/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 1- 1474/2019 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].
108. Приговор № 1-12/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 1-12/2020 // Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [сайт].

Интернет-ресурсы
107. Официальные сетевые ресурсы Президента России: официальный сайт. Москва.
108. Официальный сайт Следственного комитета Российской Федерации [сайт].
109. Официальный сайт следственного управления Следственного комитета России по Тюменской области.
110. Портал правовой статистики Генеральной прокуратуры РФ: официальный сайт. Москва.
111. Федеральная налоговая служба: официальный сайт. Москва.